有限公司資產(chǎn)負(fù)債表

主要資產(chǎn)項目分析

1.貨幣資金

貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)流動性最強、最有活力的資產(chǎn)，同時又是獲利能力最低的資產(chǎn)，擁有量過多或過少對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營對會產(chǎn)生不利影響。

2008-12-31    5,925,396,594.680    ↑86,680,711.750

2008-09-30    5,838,715,882.930    ↑654,478,041.520

2008-06-30    5,184,237,841.410    ↓44,394,355.230

2008-03-31    5,228,632,196.640    ↑1,167,865,305.060

2007-12-31    4,060,766,891.580    ↓627,962,370.440

2008年某公司年末賬面貨幣資金高達59.25億元，達到了全年銷售收入的74.69％，并且公司沒有任何有息負(fù)債。從存量規(guī)模和變動情況看，從期初到期末期間，貨幣資金有增有減，但總體增加了1864629703.1元，增幅45.918%，變動幅度較大，結(jié)合營業(yè)收入（7,933,068,723.210—7,328,555,841.620）增長8.25%，應(yīng)付賬款從2007年的30308923.31元增加到38079985.51元共增加7771062.2元，增長率為25.64%，變動好似不合理。從比重及變動情況看，期末貨幣資金比重為為43.90%，期初為35.09%，增長8.81%。增幅較大，由此可見，該公司的貨幣資金增幅較大，應(yīng)該是為了大筆資金的支出做準(zhǔn)備。

2.應(yīng)收款項

應(yīng)收賬款是因為企業(yè)提供商業(yè)信用產(chǎn)生的。單從資金占用角度看，應(yīng)收賬款的資金占用是一種最不經(jīng)濟的行為，但這種損失往往可以通過擴大銷售來得到賠償。所以應(yīng)收賬款的存在也是必要的。其他應(yīng)收款的發(fā)生往往是企業(yè)間或企業(yè)內(nèi)部往來事項引起的。所以分析其他應(yīng)收款應(yīng)特別注意關(guān)聯(lián)方交易。壞賬準(zhǔn)備作為應(yīng)收款的備抵科目，也被經(jīng)常用于費用調(diào)整，以致對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表產(chǎn)生影響。

自2007年3月31號以后，公司的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款一直為0，而營收入增長8.25%，說明公司的營業(yè)收入都是通過現(xiàn)收實現(xiàn)的，這也能解釋公司的貨幣資金增長幅度大的原因。

其他應(yīng)收款為0就不必考慮調(diào)整成本和費用的舞弊手段，也不必考慮關(guān)聯(lián)方占用企業(yè)貨幣資金的嫌疑。

3.存貨

存貨是企業(yè)最重要的流動資產(chǎn)之一，通常占流動資產(chǎn)一半以上。存貨核算的準(zhǔn)確性對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表有較大的影響，因此要特別重視對存貨的分析。存貨分析主要包括存貨構(gòu)成分析和存貨變動情況分析。存貨規(guī)模與變動情況分析，主要觀察各類存貨的變動情況與變動趨勢，以及各類存貨增減變動的原因。企業(yè)各類存貨規(guī)模及其變動是否合適，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)具體情況進行分析評價。材料存貨和在產(chǎn)品存貨是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動繼續(xù)進行必不可少的條件。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點決定了存貨資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，在正常情況下，存貨資產(chǎn)結(jié)構(gòu)應(yīng)保持相對的穩(wěn)定性。此外存貨計價方法、存貨盤存制度的選擇對存貨造成的影響也應(yīng)當(dāng)進行分析。該公司從2007年3月31號開始，企業(yè)的存貨一直為零。

4.固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)是企業(yè)最為重要的勞動手段，對企業(yè)的盈利能力有重大影響，固定資產(chǎn)分析可以從以下四個方面分析：

A.固定資產(chǎn)規(guī)模與變動情況分析：

a.固定資產(chǎn)原值變動情況分析；

b.固定資產(chǎn)凈值變動情況分析。

B.固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與變動情況分析。

C.固定資產(chǎn)折舊分析。

D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分析。

由于該公司集團的資產(chǎn)負(fù)債表中披露的固定資產(chǎn)原值、凈值、折舊、減值準(zhǔn)備從2007年開始就全部為零，并且根據(jù)現(xiàn)行會計制度，企業(yè)無需對外披露固定資產(chǎn)的使用情況，導(dǎo)致無法分析其變動情況，只有固定資產(chǎn)的合計變化，如下表：

報告期                                   比上期變化（元）

2008-12-31    4,662,104,741.970    ↓77,559,746.410

2008-09-30    4,739,664,488.380    ↓103,451,274.030

2008-06-30    4,843,115,762.410    ↓46,601,028.640

2008-03-31    4,889,716,791.050    ↓103,839,323.050

2007-12-31    4,993,556,114.100    ↓32,209,726.860

從以上數(shù)據(jù)可以分析得知該公司的固定資產(chǎn)呈減少趨勢，從2007年的4993556114.10元減少到4662104741.97元，共減少331451372.13元，減少率為6.64%，由于只有固定資產(chǎn)清理有變動，所以固定資產(chǎn)的減少正是因為正常報廢清理導(dǎo)致，這對于一個企業(yè)來說很正常，不需要有太多的考慮。

主要負(fù)債項目變動情況分析

1.短期借款、長期借款

從該公司的資產(chǎn)負(fù)債表中可以看出該公司從2007年12月31日到2008年12月31日都為零，該公司沒有向銀行借款，既沒有短期的也沒有長期的，也許該企業(yè)為了減輕償債壓力，降低風(fēng)險，以維護公司的良好信譽，也可能是公司根本不需要借款。

2.應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)

報告期                           比上期變化（元）

2008-12-31    38,079,985.510    ↓225,937,892.740

2008-09-30    264,017,878.250    ↑217,523,087.840

2008-06-30    46,494,790.410    ↑9,569,172.920

2008-03-31    36,925,617.490    ↑6,616,694.180

2007-12-31    30,308,923.310    ↑4,144,358.850

從以上數(shù)據(jù)中可以看出該公司公司應(yīng)付賬款從2007年的30308923.31元增加到38079985.51元共增加7771062.2元，增長率為25.64%，變動還是很大的，公司應(yīng)特別注意其償還時間，以便做好資金方面的準(zhǔn)備，避免出現(xiàn)到期支付能力不足影響公司信譽的情況；造成應(yīng)付賬款的增加有很多原因，但是從該公司的利潤表中可以看出，該公司的主營業(yè)務(wù)收入增加很多，可見應(yīng)付賬款的大幅增加是因為企業(yè)銷售規(guī)模的擴大，當(dāng)企業(yè)銷售規(guī)模擴大時，會增加存貨需求，使應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)等債務(wù)規(guī)模擴大，而且此公司應(yīng)付票據(jù)為零，所以應(yīng)付賬款的增長就更多了。該公司的應(yīng)付票據(jù)從2007年12月31日到2008年12月31日都為零，該公司沒有應(yīng)付票據(jù)要支付，可見其沒有償還票據(jù)的壓力。

3.應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利

報告期                            比上期變化（元）

2008-12-31    827,803,261.900     ↓97,466,186.870

2008-09-30    925,269,448.770     ↑23,025,070.820

2008-06-30    902,244,377.950     ↓188,879,703.820

2008-03-31    1,091,124,081.770↑149,395,318.900

2007-12-31    941,728,762.870     ↓427,181,544.360

該公司公司的應(yīng)付股利為零，沒有要支付的應(yīng)付股利，不用擔(dān)心此項負(fù)債。

從上表的數(shù)據(jù)中可以看出：該公司公司的應(yīng)交稅費從941728762.87元減少到827803261.90元，一共減少了113925500.97元，減少率為12.10%，公司的應(yīng)交稅費減少了，是因為公司增加了用現(xiàn)金支付各項稅費，并且公司的所得稅和主營業(yè)務(wù)稅金及附加均減少，兩方面的原因?qū)е铝似髽I(yè)應(yīng)交稅費的減少，雖然企業(yè)的應(yīng)交稅費減少，但是還是要注意及時繳納各種稅費，避免拖欠稅費情況。

4.其他應(yīng)付款

2008-12-31      2007-12-31

84,204,695    65,927,301.58

從上表的數(shù)據(jù)可以看出：該公司公司的其他應(yīng)付款從65927301.58元增加到84204695元，共增加18277393.42元，增長率為27.72%，增長較多，其他應(yīng)付款分析的重點是：

A.其他應(yīng)付款規(guī)模與變動是否正常；

B.是否存在企業(yè)長期占用關(guān)聯(lián)方企業(yè)資金的現(xiàn)象。

具體分析如下：

A.其他應(yīng)付款占負(fù)債合計的4.13%，其比率不是很高，但也要引起注意，增加率為27.72%，具體的原因不是很清楚，可能是關(guān)聯(lián)交易；

B.通過搜集該公司的關(guān)聯(lián)方的有關(guān)資料，可以看出該公司有很多的關(guān)聯(lián)公司，但是其是否占用關(guān)聯(lián)方的資金現(xiàn)在還查不到，只有2004年6月30日以前（包括6月30日）的披露，但是從以下的信息中我們可以看出該公司的關(guān)聯(lián)交易很復(fù)雜，導(dǎo)致公司要花三年的時間來解決此問題。