中央八項(xiàng)規(guī)定，是慘痛教訓(xùn)換來(lái)的，其目的就是要重視預(yù)防。另一方面，私人企業(yè)非常心疼自己資金，報(bào)賬流程上形成了一套行之有效的內(nèi)控方法。現(xiàn)實(shí)工作中，較長(zhǎng)時(shí)間發(fā)現(xiàn)，公有制(含行政事業(yè))單位的報(bào)賬流程，會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)漏洞，例如：‘模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字套現(xiàn)’、‘在領(lǐng)導(dǎo)簽字之前有意讓大寫金額前不封頭，在領(lǐng)導(dǎo)簽字之后在大寫金額前增添金額套現(xiàn)’、‘涂改單據(jù)套現(xiàn)’等等，導(dǎo)致‘報(bào)賬流程’大量資金流失。此類漏洞，‘或流失了資金也不知道’，‘或就是清楚明白資金流失了，也不明白原因’，‘或找到流失原因也無(wú)法抓到證據(jù)’，‘或?yàn)榱颂赚F(xiàn)方便與套取更多資金出現(xiàn)多起怪事惡事危險(xiǎn)事’，等等問(wèn)題，警醒公有制(含行政事業(yè))單位的報(bào)賬流程，有必要‘積極主動(dòng)預(yù)防，重視源頭預(yù)防，實(shí)質(zhì)有效預(yù)防’。因此，對(duì)公有制(含行政事業(yè))單位的財(cái)務(wù)報(bào)賬，有必要制定‘短期及時(shí)報(bào)告’內(nèi)控程序預(yù)防漏洞等五個(gè)思慮：

　　一是‘短期及時(shí)報(bào)告’內(nèi)控程序及其制定理由。

　　二是‘財(cái)務(wù)審計(jì)’有必要請(qǐng)鑒定筆跡的公安會(huì)同參與。

　　三是‘非常有必要’對(duì)領(lǐng)導(dǎo)‘培訓(xùn)相關(guān)財(cái)務(wù)常識(shí)’。

　　四是‘公有制’較特別，對(duì)公款的‘預(yù)防漏洞’，應(yīng)作為領(lǐng)導(dǎo)考核重要指標(biāo)。

　　五是‘要重視’套現(xiàn)中參雜的‘政治手段’危害。

　　以下分別說(shuō)明所述五個(gè)思慮或建議：

　　一、‘短期及時(shí)報(bào)告’內(nèi)控程序及其制定理由

　　(一)‘短期及時(shí)報(bào)告’內(nèi)控程序模式

　　該模式可達(dá)到預(yù)防‘報(bào)賬流程’中資金漏洞的作用。諸如：‘模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字套現(xiàn)’、‘在領(lǐng)導(dǎo)簽字之前有意讓大寫金額前不封頭，在領(lǐng)導(dǎo)簽字之后在大寫金額前增添金額套現(xiàn)’、‘涂改單據(jù)套現(xiàn)’，等等。

　　比照私企預(yù)防內(nèi)控機(jī)制，對(duì)公有制(含行政事業(yè))單位報(bào)賬流程的預(yù)防漏洞模式，按管理核算權(quán)限分別以二種模式考慮設(shè)計(jì)：一是單位‘總部’(有獨(dú)立財(cái)務(wù)核算權(quán)力)預(yù)防模式;二是‘分部’(無(wú)獨(dú)立財(cái)務(wù)核算權(quán)，一般是遠(yuǎn)離總部的小分隊(duì))預(yù)防模式。

　　1、單位‘總部’報(bào)賬流程預(yù)防程序。

　　出納的職能，會(huì)逐筆登記‘現(xiàn)金日記賬’。因此，從程序上要求出納，將近期(如月)報(bào)賬所記錄的現(xiàn)金日記賬目復(fù)印(近期現(xiàn)成的資料只有少許幾頁(yè))。所復(fù)印的賬單可訂在一起，形成《短期現(xiàn)金日記賬復(fù)印小冊(cè)》。然后出納在《短期現(xiàn)金日記賬復(fù)印小冊(cè)》的每張復(fù)印件上，分別簽字認(rèn)可，再將簽字后的《短期現(xiàn)金日記賬復(fù)印小冊(cè)》轉(zhuǎn)給會(huì)計(jì)審核。會(huì)計(jì)審核《短期現(xiàn)金日記賬復(fù)印小冊(cè)》無(wú)誤后，也在每張復(fù)印的現(xiàn)金日記上簽字認(rèn)可。接著，會(huì)計(jì)將倆人都已經(jīng)簽字后的《短期現(xiàn)金日記賬復(fù)印小冊(cè)》，報(bào)送給一支筆簽字的主任。一支筆簽字的主任，對(duì)管理單位所報(bào)銷的單據(jù)簽過(guò)字，在‘短時(shí)間內(nèi)’，清楚報(bào)銷情況(特別是金額較大筆的報(bào)銷，所謂‘短期及時(shí)’報(bào)送也是這個(gè)道理)。這樣，一支筆簽字主任認(rèn)真看了報(bào)送的《短期現(xiàn)金日記賬復(fù)印小冊(cè)》后，或許便清楚報(bào)賬流轉(zhuǎn)過(guò)程中是否有人作弊了。

　　2、單位‘分部’報(bào)賬流程預(yù)防程序。

　　‘分部’無(wú)獨(dú)立核算權(quán)，一般遠(yuǎn)離‘總部’，常常是在一定時(shí)間或定期(如半月或一月)，將匯總的費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)寄給總部報(bào)銷。操作上，常常是‘分部’各個(gè)職員經(jīng)手的單據(jù)，先由‘分部’的隊(duì)長(zhǎng)(如聯(lián)絡(luò)處的處長(zhǎng))審核簽字。然后，‘分部’各個(gè)職員將簽字后的單據(jù)，交給某個(gè)職員匯總寄出。寄出之前，某個(gè)職員將收集的各個(gè)職員單據(jù)，分別登記到《某分部短期報(bào)銷單據(jù)匯總清單》上。清單上按每個(gè)職員的名字，分別寫明有多少?gòu)垐?bào)銷單據(jù)，每張單據(jù)報(bào)銷事由及金額等內(nèi)容，并累加小計(jì)。接著，一方面，將所有單據(jù)與所述《某分部短期報(bào)銷單據(jù)匯總清單》的打印件，一并寄給‘某公有制(含行政事業(yè))單位總部’;另一方面，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)郵箱，將整理好的《某分部短期報(bào)銷單據(jù)匯總清單》傳送一份給總部出納或相關(guān)接收人員。這樣，‘單位總部’收到‘分部’所寄來(lái)的單據(jù)后，由出納或相關(guān)人員，對(duì)所收到單據(jù)和相應(yīng)《某分部短期報(bào)銷單據(jù)匯總清單》進(jìn)行核實(shí)審核。發(fā)現(xiàn)不合報(bào)銷的單據(jù)，及時(shí)通過(guò)電話或微信溝通，說(shuō)明原因(如填寫不合要求，重要欄目沒(méi)有簽字，所附某張發(fā)票沒(méi)蓋印章等原因);符合要求的單據(jù)便按總部程序報(bào)賬。報(bào)賬后，一方面通過(guò)銀行分別轉(zhuǎn)款給所報(bào)銷的職員;另一方面，整理《某分部短期報(bào)銷單據(jù)匯總清單》。整理內(nèi)容常常是，若全報(bào)，則不需更改修正;若沒(méi)有全報(bào)，則總部出納只需花幾分鐘時(shí)間，在《某分部短期報(bào)銷單據(jù)匯總清單》上，按實(shí)際報(bào)銷情況，對(duì)某張或某幾張單據(jù)做相應(yīng)的更改修正。接著，出納將‘全實(shí)報(bào)’或‘經(jīng)更改修正后實(shí)報(bào)’的《某分部短期報(bào)銷單據(jù)匯總清單》，通過(guò)郵箱傳送一份給會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)審核實(shí)報(bào)的《某分部短期報(bào)銷單據(jù)匯總清單》，核實(shí)確認(rèn)無(wú)誤后，則通過(guò)郵箱將實(shí)報(bào)的《某分部短期報(bào)銷單據(jù)匯總清單》，傳送一份給‘分部’隊(duì)長(zhǎng)的郵箱。這樣，分部雖然離總部較遠(yuǎn)，但‘分部’隊(duì)長(zhǎng)看了實(shí)際報(bào)銷的《某分部短期報(bào)銷單據(jù)匯總清單》資料后，或許便清楚流轉(zhuǎn)過(guò)程中是否有人作弊了。

　　對(duì)于‘分部’的單據(jù)審核，是否全報(bào)或個(gè)別單據(jù)需返回，本身就是正常業(yè)務(wù)所操作的事，屬于正�；ㄙM(fèi)的時(shí)間或正常工作量。至于整理與通過(guò)網(wǎng)絡(luò)郵箱傳送《某分部短期報(bào)銷單據(jù)匯總清單》的過(guò)程，其工作量與花費(fèi)時(shí)間都是較少的。

　　所述預(yù)防模式操作簡(jiǎn)單，易于實(shí)施。出納現(xiàn)金賬是每個(gè)月都必須做的現(xiàn)成的資料，是原始裝訂的固定賬本，以后還可隨時(shí)查閱核對(duì)。加之《短期現(xiàn)金日記賬復(fù)印小冊(cè)》或《某分部短期報(bào)銷單據(jù)匯總清單》都是出納與會(huì)計(jì)兩人經(jīng)手的審核或簽字。還有，送給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的小冊(cè)或清單，年終或隨時(shí)都可以對(duì)照核實(shí)。因此，一般不容易做假。整個(gè)操作過(guò)程，總體所花費(fèi)時(shí)間與工作量也不多。

　　3、所述預(yù)防模式，當(dāng)然要結(jié)合單位具體實(shí)際。所述預(yù)防模式，僅供參考。或許有更優(yōu)的預(yù)防模式，只要達(dá)到‘實(shí)質(zhì)有效’控制報(bào)賬流程中的漏洞則可。

　　(二)‘短期及時(shí)報(bào)告’制定理由

　　1、理由之一：預(yù)防財(cái)務(wù)漏洞，本身就是財(cái)經(jīng)紀(jì)律，關(guān)鍵是‘實(shí)質(zhì)有效’。

　　預(yù)防流程漏洞非常重要：報(bào)賬程序，一旦產(chǎn)生漏洞，便會(huì)有資金流失。若沒(méi)人發(fā)現(xiàn)，便會(huì)長(zhǎng)期流失。

　　制度永遠(yuǎn)落后于現(xiàn)實(shí)�，F(xiàn)實(shí)社會(huì)，報(bào)賬流程發(fā)生過(guò)很多漏洞�；蚝芏鄦挝徊恢�道，或就是知道，公家的錢財(cái)，重視程度也有限。很多惡性事件暴光，發(fā)人深省：不積極的實(shí)質(zhì)性預(yù)防，就會(huì)出問(wèn)題，出大問(wèn)題。

　　請(qǐng)看網(wǎng)上資料：據(jù)廣西桂林市七星區(qū)檢察院和桂林市公安局七星分局查證，年僅28歲的桂林市國(guó)家高新七星區(qū)人民政府聘用人員白園，在短短兩年時(shí)間里，通過(guò)涂改發(fā)票金額和冒充領(lǐng)導(dǎo)簽名，貪污、詐騙公款1279萬(wàn)多元。其中最多的一個(gè)月，白園套取公款的數(shù)額高達(dá)210萬(wàn)元!2010年8月2日，桂林市中級(jí)人民法院一審以貪污罪和詐騙罪依法判處白園無(wú)期徒刑。

　　再看網(wǎng)上資料：大型國(guó)企的計(jì)劃員馬朝方利用職務(wù)之便，虛填《外出差旅費(fèi)津貼結(jié)算明細(xì)表》等報(bào)銷憑證，冒充領(lǐng)導(dǎo)和職工的簽字虛報(bào)費(fèi)用，貪污報(bào)銷得來(lái)的公款達(dá)43萬(wàn)余元。近日，經(jīng)南京市鼓樓區(qū)檢察院依法提起訴訟，被告人馬朝方因犯貪污罪被法院判處有期徒刑七年。(2009年6月22日《揚(yáng)子晚報(bào)》)

　　2、理由之二：網(wǎng)上與現(xiàn)實(shí)說(shuō)明，報(bào)賬流程容易產(chǎn)生漏洞，甚至產(chǎn)生大漏洞。

　　報(bào)賬流程中，出納環(huán)節(jié)是非常重要的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。如果出納環(huán)節(jié)失控，則如同《東陵大盜》影視劇中的墓門被打開(kāi)，可方便順暢的盜取墓內(nèi)財(cái)物。

　　1、出納環(huán)節(jié)會(huì)產(chǎn)生漏洞

　　網(wǎng)上資料，《出納貪污7年沒(méi)被發(fā)現(xiàn)最終靠自首暴露，誰(shuí)的責(zé)任?》一文。2018年的4月26日，一名女子來(lái)到南通市公安局崇川分局稱要投案自首。經(jīng)詢問(wèn)，該女子是南通某知名快餐連鎖企業(yè)的出納，從2011年開(kāi)始侵占公司錢款，7年來(lái)侵占總額已過(guò)千萬(wàn)。雖然公司沒(méi)發(fā)現(xiàn)，但她越來(lái)越不安，良心發(fā)現(xiàn)選擇投案自首。

　　2、作弊人會(huì)想方設(shè)法控制出納環(huán)節(jié)

　　有心作弊的人，會(huì)設(shè)法控制出納。常常會(huì)這樣，可設(shè)法自己兼職出納;可安插關(guān)系甚至外人不知道的三親六戚兼出納;可對(duì)現(xiàn)有出納，或找某些關(guān)系拉攏，或給予好處拉攏，或有意麻痹或制造一些出納犯小錯(cuò)的事，以抓住把柄�？傊�，想盡辦法控制出納。

　　出納被控制操縱的后果：

　　一是作弊人在‘單位總部’可作弊。出納一般不知外面費(fèi)用發(fā)生實(shí)情，僅限于對(duì)單據(jù)填寫規(guī)范性的相關(guān)情況的審核。作弊人可把多張單據(jù)，先在出納環(huán)節(jié)審核，然后：一方面將應(yīng)報(bào)的單據(jù)讓主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，另一方面將一些單據(jù)悄悄作弊(如模仿領(lǐng)導(dǎo)簽字，或一支筆領(lǐng)導(dǎo)簽字后，在事前預(yù)留的大寫金額前沒(méi)封頭位置作弊，等等)。如此這樣之后，再將所有單據(jù)一并交給出納報(bào)賬兌現(xiàn)。出納不知中途是否有作弊情況，或就是發(fā)現(xiàn)或知情，如果受控于作弊人，也會(huì)不便聲張的全實(shí)報(bào)。

　　二是作弊人在‘分部’也可作弊。同理，作弊人一方面將應(yīng)報(bào)的單據(jù)由分管隊(duì)長(zhǎng)簽字，另一些單據(jù)作弊(如模仿隊(duì)長(zhǎng)簽字，或隊(duì)長(zhǎng)簽字后，在事前預(yù)留的大寫金額前沒(méi)封頭位置作弊，等等)。然后，將所有單據(jù)一并郵寄給總部出納。同理，出納審核，不知中途作弊情況，或就是發(fā)現(xiàn)或知情，由于受控于作弊人，也會(huì)不便聲張。于是，出納按報(bào)賬情況，或?qū)⑺�有單�?jù)一并送達(dá)總部一支筆領(lǐng)導(dǎo)簽字，然后報(bào)銷兌現(xiàn)。或可按作弊人事前意圖，將另幾張兩頭作過(guò)弊(如模仿好分管隊(duì)長(zhǎng)與一支筆領(lǐng)導(dǎo)簽字)的單據(jù)保留，然后全部一并報(bào)銷。

　　3、理由之三：所述‘短期及時(shí)報(bào)告’內(nèi)控機(jī)制，可預(yù)防報(bào)賬流程中的漏洞。

　　從網(wǎng)上等多種媒體可看到，模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字，涂改單據(jù)，等等手法可套現(xiàn)。近年發(fā)現(xiàn)，還有‘在領(lǐng)導(dǎo)簽字之前有意讓大寫金額前不封頭，當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)簽字之后在大寫金額前增添金額套現(xiàn)’。其漏洞是這樣產(chǎn)生的：填寫的費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)，財(cái)務(wù)制度規(guī)定大寫金額前必須用相關(guān)符號(hào)(如圈號(hào)、乘號(hào)、叉號(hào)等)封頭，目的就是要堵死在前面添加數(shù)字套現(xiàn)。例如：報(bào)銷200元餐費(fèi)，填寫報(bào)銷單據(jù)時(shí)，在領(lǐng)導(dǎo)簽字前，作弊人員有意在多張單據(jù)中夾帶或單張直接以‘大寫金額在千位上不封頭’的單據(jù)�；蚨鄰垎螕�(jù)放在一起容易疏忽等原因，或領(lǐng)導(dǎo)不懂財(cái)務(wù)本身也看不明白。于是，領(lǐng)導(dǎo)便簽了字。待領(lǐng)導(dǎo)簽字后，作弊人員可悄悄的在大寫千位上添加寫上一定數(shù)字如‘叁’字，至于小寫，稍適當(dāng)在小寫數(shù)字的千位前讓點(diǎn)空隙，則可匹配添加3字。如此添加完后，才在萬(wàn)位封頭，形成3200元金額。與此同時(shí)，匹配添加粘貼上3200元的發(fā)票(現(xiàn)實(shí)社會(huì)，相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)票通過(guò)讓出稅收點(diǎn)子等方式容易開(kāi)出)。如此完備單據(jù)，便可在出納那兒報(bào)銷兌現(xiàn)3200元。

　　這些漏洞，都是報(bào)賬流程中產(chǎn)生的。只要賬上有錢，都可利用漏洞掏出來(lái)。

　　還有，流程上的漏洞不容易發(fā)現(xiàn)。對(duì)于利用大寫金額前沒(méi)封頭的方式做手足的套現(xiàn)，只是程序上的問(wèn)題，單據(jù)作弊以后是完善的，公安機(jī)關(guān)也無(wú)法鑒定甄別。

　　由所述可見(jiàn)，‘實(shí)質(zhì)性’預(yù)防，是多么必要啊!

　　4、理由之四：實(shí)施‘短期及時(shí)報(bào)告’內(nèi)控，出了問(wèn)題容易找到相關(guān)責(zé)任人

　　沒(méi)有約束的機(jī)制，不但難以發(fā)現(xiàn)漏洞。就是發(fā)現(xiàn)了漏洞，也沒(méi)責(zé)任人可追究。有關(guān)教育的影視片中，《將改革進(jìn)行到底》影視劇，其中一個(gè)涉及命案的冤假錯(cuò)案，經(jīng)手人二十多個(gè)，可最后沒(méi)一個(gè)責(zé)任人可追究。因此，建立相關(guān)的預(yù)防程序的制度，對(duì)于報(bào)賬流程中漏洞，一是容易發(fā)現(xiàn)，二是發(fā)現(xiàn)后，責(zé)任直指作弊人，相關(guān)的簽字人員可免于被埋怨或被追究。當(dāng)然，也應(yīng)該追究疏于預(yù)防的責(zé)任。

　　5、理由之五：可實(shí)質(zhì)有效堵塞漏洞

　　公有制單位的錢，一般是國(guó)家的�，F(xiàn)實(shí)的社會(huì)，單位領(lǐng)導(dǎo)或個(gè)人，是否像關(guān)心自己錢一樣關(guān)心，或發(fā)現(xiàn)了漏洞，是否睜只眼閉只眼，甚至放縱包庇作弊人，真不好說(shuō)。

　　建立實(shí)質(zhì)性預(yù)防制度，可避免類似問(wèn)題，讓國(guó)家財(cái)產(chǎn)不流失。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與職員，以這樣方法操作，預(yù)防也輕松。

　　7、理由之七：還可防止因漏洞引發(fā)的其它問(wèn)題

　　一方面，報(bào)賬流程中產(chǎn)生的漏洞，是倒賣白粉的很多倍。對(duì)于作案人，只要賬上有錢，操作中的金額不過(guò)于偏離常規(guī)的數(shù)字，便可慢慢的盡情撈取。

　　另一方面，作弊人為了‘套取方便’或‘套取更多資金’，不但會(huì)搞亂財(cái)務(wù)，而且會(huì)采用離間栽贓等政治手段，搞亂人際關(guān)系，將人們的精力耗費(fèi)于人際關(guān)系的相互矛盾沖突中，以轉(zhuǎn)移大家對(duì)套現(xiàn)漏洞的注意力。達(dá)到阻止正常業(yè)務(wù)開(kāi)支，讓更多資金儲(chǔ)留賬上，方便套現(xiàn)，等等。由此，會(huì)引發(fā)多起害人害事，甚至可能致命的事。

　　某副廳級(jí)政府駐外辦事處，涉嫌報(bào)賬流程套現(xiàn)。兩屆協(xié)作處的處長(zhǎng)，每屆任職多年。協(xié)作處辦公，是單獨(dú)一個(gè)房間。在兩屆協(xié)作處的處長(zhǎng)任職的期間內(nèi)，辦公的長(zhǎng)途座機(jī)電話被長(zhǎng)期關(guān)停。注意，不是一屆處長(zhǎng)任職時(shí)間，而是二屆處長(zhǎng)任職的時(shí)間，想想是多少年。該駐外辦事處工作涉及范圍是大片區(qū)多個(gè)省的招商業(yè)務(wù)。那時(shí)手機(jī)還不怎么廣泛使用，更沒(méi)有什么手機(jī)補(bǔ)助費(fèi)用。長(zhǎng)期多年沒(méi)有長(zhǎng)途電話，想想長(zhǎng)期怎么做招商工作。多個(gè)事件印證是涉嫌作弊人員所為：涉嫌人管理辦公室，有各個(gè)辦公房間的備用鑰匙。利用這樣的鑰匙，悄悄進(jìn)入?yún)f(xié)作處辦公房間，有意將協(xié)作處的長(zhǎng)途電話費(fèi)打多，再以費(fèi)用單誤導(dǎo)辦事處主任，達(dá)到長(zhǎng)話長(zhǎng)期被關(guān)停。在涉嫌人小動(dòng)作及誤導(dǎo)下，不光多年長(zhǎng)途電話關(guān)停，協(xié)作處很多正常業(yè)務(wù)的開(kāi)支也受到限制。甚至招商引資，帶客商回派出地考察的差旅費(fèi)，也要協(xié)作處找客商支付。如此，協(xié)作處只能少開(kāi)展或不開(kāi)展工作，自然是少開(kāi)支或幾乎不開(kāi)支資金，形成大量資金儲(chǔ)留賬上，便于涉嫌人套取。

　　當(dāng)然，該辦事處也是怪事多多，不但正常業(yè)務(wù)受阻，而且涉嫌人為了達(dá)到操作方便、套取更多資金或轉(zhuǎn)移人們注意力，運(yùn)用挑撥離間等方式，造成打架斗毆。幾起事件，差點(diǎn)鬧出命案。

　　(3)財(cái)務(wù)科室會(huì)不得安寧

　　若單位較小，涉嫌人為了套現(xiàn)，想方設(shè)法不讓內(nèi)部職員與財(cái)務(wù)粘邊。財(cái)務(wù)上會(huì)受到作弊人把控。

　　若單位較大，涉嫌人在掌控辦公室或管理財(cái)務(wù)的部門后，可運(yùn)用權(quán)謀，采取小恩小惠等手段，與被管理的財(cái)務(wù)人員搞好‘特別’關(guān)系;可利用權(quán)力壓制，讓被管理的財(cái)務(wù)人員不便‘亂說(shuō)’;可設(shè)法或巧妙安排，讓財(cái)務(wù)人員范一些小錯(cuò)等方式，以此抓住財(cái)務(wù)人員把柄;可設(shè)法制造矛盾，在矛盾沖突中，更換財(cái)務(wù)人員為自己親信(外調(diào)外聘只有他才清楚的三親六戚等關(guān)系);甚至可找理由請(qǐng)外面的會(huì)計(jì)事務(wù)所做賬，讓財(cái)務(wù)形成無(wú)實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督效果。對(duì)這樣的做賬，擺平賬上的數(shù)字則可，等等，達(dá)到操作起來(lái)方便順手且安全。應(yīng)付大檢察中，若某些單據(jù)被檢察有疑，可以辯解。既然敢貪，也便有膽大妄為習(xí)性。當(dāng)感覺(jué)難應(yīng)付會(huì)暴露，可制造‘意外火燒’案件，燒毀單據(jù)憑證，毀滅證據(jù)。這樣類似的案件，現(xiàn)實(shí)社會(huì)中也發(fā)生過(guò)。如果作弊幾佰上千萬(wàn)，這樣操作，也是很值得的(坐牢也值得)。

　　8、理由之八：現(xiàn)實(shí)暴光的多個(gè)問(wèn)題，警醒人們：很多事情，不是想多了想復(fù)雜了，而是較天真較單純的想少了想簡(jiǎn)單了。

　　現(xiàn)實(shí)多個(gè)問(wèn)題暴光，顯現(xiàn)天文數(shù)字，令人驚異!一時(shí)還不敢相信。很多問(wèn)題，如同社會(huì)名言：不怕做不到，就怕想不到，一切皆有可能!

　　可見(jiàn)，思慮多，盡量想周到，有利于實(shí)質(zhì)有效預(yù)防。

　　9、理由之九：所述思慮或建議不是主觀臆想

　　一是所述‘短期及時(shí)報(bào)告’內(nèi)控模式，是很多私企財(cái)務(wù)管理的一種較為有效的手段，筆者只不過(guò)照搬一下。二是筆者大本文化，較長(zhǎng)時(shí)間分別兼過(guò)會(huì)計(jì)或出納，有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。三是筆者目睹過(guò)涉嫌財(cái)務(wù)問(wèn)題發(fā)生的諸多怪事，深感積極預(yù)防的必要性和重要性。

　　二、‘財(cái)務(wù)審計(jì)’有必要請(qǐng)鑒定筆跡的公安會(huì)同參與

　　1、可彌補(bǔ)單純審計(jì)的不足

　　請(qǐng)公安甄別鑒定的理由：一是通過(guò)專業(yè)技術(shù)鑒定檢察，可彌補(bǔ)單純的檢察或檢察中肉眼鑒別的不足。二是可加強(qiáng)財(cái)務(wù)終端問(wèn)題的防止，如所報(bào)單據(jù)是否有人模仿領(lǐng)導(dǎo)簽字。三是有關(guān)財(cái)務(wù)，通過(guò)單純的檢察，即使產(chǎn)生疑問(wèn)，但疑問(wèn)畢竟是疑問(wèn)。也許檢察人員對(duì)機(jī)關(guān)職員較信任，還認(rèn)為是自己想多了亂懷疑。只有通過(guò)公安鑒定的結(jié)果，才科學(xué)有理，才是依據(jù)，才可作為法定證據(jù)。

　　當(dāng)然，積極預(yù)防才是重要的。因?yàn)椋瑢?duì)于通過(guò)大寫不封頭的套現(xiàn)，技術(shù)上也無(wú)法鑒定甄別。

　　2、可梳理查實(shí)：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)管理是否嚴(yán)密

　　一些行政單位，雖有內(nèi)控體系，但由于不專業(yè)，或可能流于形式，不較嚴(yán)密，或某個(gè)環(huán)節(jié)疏忽，或某個(gè)職工特別是重要關(guān)鍵環(huán)節(jié)上的職工，沒(méi)有受到嚴(yán)格的內(nèi)控，等等，都有可能產(chǎn)生漏洞。

　　很多單位的財(cái)務(wù)出了問(wèn)題，也僅僅以專業(yè)問(wèn)題，只在財(cái)務(wù)網(wǎng)內(nèi)傳送。對(duì)于管理的單位，或分管領(lǐng)導(dǎo)，并不知道。

　　作弊人是想方設(shè)法擺脫制度約束的。如某個(gè)較小行政單位的辦公室職員，始終抓住財(cái)務(wù)審核權(quán)。或一些時(shí)間兼職出納抓住審核權(quán)，或一些時(shí)間兼職會(huì)計(jì)抓住審核權(quán)，或一些時(shí)間想方設(shè)法被提為辦公室負(fù)責(zé)人抓住審核權(quán)。這樣，形成整個(gè)單位的單據(jù)審核，只有作弊人審核其他所有人。而作弊人本人，經(jīng)常經(jīng)手大量費(fèi)用支出，所報(bào)單據(jù)是自己審核自己，不受其他任何人審核。這樣的格局，單位一支筆領(lǐng)導(dǎo)簽字后，可形成作弊人自己經(jīng)手單據(jù)，由自己入賬的效果。在財(cái)務(wù)報(bào)賬流程上套了現(xiàn)金，也沒(méi)人知道。雖然會(huì)計(jì)有財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，但會(huì)計(jì)特別是外聘會(huì)計(jì)，一般不知單位開(kāi)展活動(dòng)的實(shí)情。還有現(xiàn)實(shí)社會(huì)，會(huì)計(jì)特別是外聘會(huì)計(jì)也懂規(guī)矩，很知趣的一般不過(guò)問(wèn)單位事務(wù)，常常是將單據(jù)數(shù)字累加調(diào)整，將數(shù)字在賬上擺平則可。

　　3、可讓單位發(fā)現(xiàn)意想不到的漏洞

　　網(wǎng)上報(bào)道過(guò)很多報(bào)賬流程上的漏洞。

　　財(cái)務(wù)套現(xiàn)，筆者所發(fā)現(xiàn)的。對(duì)外可捏造事實(shí)，或就已經(jīng)發(fā)生的事實(shí)增加金額多開(kāi)發(fā)票套現(xiàn)。對(duì)內(nèi)有利用報(bào)賬流程監(jiān)管不嚴(yán)密，可產(chǎn)生漏洞的套現(xiàn)。其中：

　　模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡等套現(xiàn)，也是常規(guī)手法。有的領(lǐng)導(dǎo)，簽字時(shí)，或本身不懂財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，或有權(quán)簽字較為得意，或信任相信職工特別是關(guān)系好的職工，或一時(shí)簽的單據(jù)較多不仔細(xì)審核，等等，都容易疏忽大意。簽字效果，有的領(lǐng)導(dǎo)簽字喜好顯示自己個(gè)性，寫得像草書(shū)一樣，龍飛鳳舞。當(dāng)然，不論是草體或正體，如果有人模仿，僅憑凡人肉眼，都是難以或無(wú)法識(shí)別鑒別的。是否模仿，只有通過(guò)專業(yè)公安技術(shù)鑒定，才可發(fā)現(xiàn)。

　　其中，利用領(lǐng)導(dǎo)不懂財(cái)務(wù)套現(xiàn)。在領(lǐng)導(dǎo)簽字前，有意在大寫金額前不封頭。領(lǐng)導(dǎo)簽字后，再增加增大金額的套現(xiàn)。這種中途增加金額的套現(xiàn)，單據(jù)上‘領(lǐng)導(dǎo)簽字’欄上的領(lǐng)導(dǎo)簽字，確定是領(lǐng)導(dǎo)的真實(shí)筆跡。采用高科技鑒定，也是無(wú)懈可擊。可見(jiàn)，報(bào)賬流程中實(shí)質(zhì)性漏洞的預(yù)防，非常重要!

　　多種漏洞都是作弊人有心制造形成的。所以，一般都較‘完美’。如此，常常是‘多年不會(huì)察覺(jué)’�；蚓褪歉杏X(jué)或斷定有漏洞，但‘多年也不容易找到作弊是什么手段’�；�‘就是找到也難抓到證據(jù)’。

　　三、‘非常有必要’對(duì)領(lǐng)導(dǎo)‘培訓(xùn)相關(guān)財(cái)務(wù)常識(shí)’

　　現(xiàn)實(shí)工作中發(fā)現(xiàn)：多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)不懂財(cái)務(wù)，由此造成報(bào)賬流程產(chǎn)生漏洞。

　　1、多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)是‘財(cái)盲’

　　現(xiàn)行職員或干部，有招聘進(jìn)來(lái)的，有部隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)進(jìn)來(lái)的，等等。不論來(lái)的渠道不同或?qū)W歷上有什么差異，幾乎都沒(méi)學(xué)習(xí)過(guò)必要的財(cái)務(wù)常識(shí)。 ‘領(lǐng)導(dǎo)不是萬(wàn)能’，對(duì)財(cái)務(wù)‘不懂就不懂’，‘不懂很正常’，‘不懂就會(huì)犯常識(shí)錯(cuò)誤’。

　　工作中，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)有漏洞，但就是找不到原因。‘很累很累’，真的‘很累很累’的尋找，才發(fā)現(xiàn)是領(lǐng)導(dǎo)不懂財(cái)務(wù)造成。從報(bào)賬中，發(fā)現(xiàn)單據(jù)與現(xiàn)實(shí)支出有差異，產(chǎn)生疑問(wèn)。在不便打草驚色的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)是領(lǐng)導(dǎo)問(wèn)題。于是，有心對(duì)領(lǐng)導(dǎo)測(cè)試。比如，有意在單據(jù)的大寫金額前，不封頭的填寫。待領(lǐng)導(dǎo)簽字后，詢問(wèn)簽字領(lǐng)導(dǎo)：此單據(jù)填寫是否規(guī)范合格?領(lǐng)導(dǎo)看后，不以為然的肯定回答：規(guī)范合格!再請(qǐng)看看，特別強(qiáng)調(diào)大寫填寫是否規(guī)范合格，詢問(wèn)是否有漏洞。簽字領(lǐng)導(dǎo)反復(fù)看完后，仍肯定的回答沒(méi)問(wèn)題，沒(méi)有漏洞。

　　以此方法測(cè)試過(guò)多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)(甚至多個(gè)私人老板)，結(jié)論是：‘很多公有制領(lǐng)導(dǎo)，確實(shí)不懂最基本的財(cái)務(wù)常識(shí)!’

　　2、領(lǐng)導(dǎo)不懂財(cái)務(wù)會(huì)導(dǎo)致漏洞

　　如，某個(gè)行政單位，只有幾個(gè)職員。大家同在一個(gè)辦公區(qū)域上班，同在一個(gè)小區(qū)住宿，同時(shí)一起開(kāi)展業(yè)務(wù)。工作中，沒(méi)發(fā)現(xiàn)多少涉及大資金開(kāi)支的公務(wù)活動(dòng)，平時(shí)正常合理的業(yè)務(wù)開(kāi)支經(jīng)費(fèi)也被限制。仔細(xì)與領(lǐng)導(dǎo)溝通或多方了解，確實(shí)也沒(méi)有其它蒙著職工的另外開(kāi)支。但其全年撥款收入，與全年業(yè)務(wù)支出(除工資福利等剛性需求外)，很不協(xié)調(diào)很不正常。經(jīng)過(guò)很累很累查找，發(fā)現(xiàn)原因是領(lǐng)導(dǎo)確實(shí)不懂財(cái)務(wù)常識(shí)，被涉嫌作弊人，通過(guò)利用領(lǐng)導(dǎo)簽字時(shí)大寫金額前不封頭方式造成(可能有的單據(jù)還涉嫌模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字)。找領(lǐng)導(dǎo)對(duì)質(zhì)，由于單據(jù)上‘確實(shí)是領(lǐng)導(dǎo)親筆’簽字，無(wú)法追究涉嫌作弊人責(zé)任。再加之當(dāng)時(shí)領(lǐng)導(dǎo)，又是個(gè)心太軟的人。還有，‘此種漏洞通過(guò)查賬也是無(wú)懈可擊’，因而無(wú)法取證。所以，只能善意告知當(dāng)時(shí)領(lǐng)導(dǎo)：以后不要再犯類似錯(cuò)誤，不了了之。

　　一位前幾任的領(lǐng)導(dǎo)聽(tīng)到此種作弊方法后，感嘆：怪不得一個(gè)月沒(méi)怎么開(kāi)銷支出，不知不覺(jué)中，資金便沒(méi)有了(其中，也許還有模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡的套現(xiàn))。

　　可見(jiàn)，領(lǐng)導(dǎo)不懂財(cái)務(wù)，即使審察中非常仔細(xì)，但對(duì)于相當(dāng)于 ‘斗大的字不識(shí)’文盲似的財(cái)盲，也是白白費(fèi)力。感嘆!一支筆‘財(cái)盲’領(lǐng)導(dǎo)的簽字下，時(shí)間長(zhǎng)了，不知會(huì)流失多少資金!

　　財(cái)務(wù)是單位的核心，也算重中之重。因此，管理層有必要通過(guò)現(xiàn)成的財(cái)務(wù)學(xué)校，或黨校，或其它培訓(xùn)方式，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)常識(shí)教育。這樣的教育，涉及一個(gè)面，可預(yù)防多個(gè)‘小老虎’，或時(shí)間長(zhǎng)的‘大老虎’，也許比‘抓到一個(gè)大老虎’更有價(jià)值。

　　四、‘公有制’較特殊，對(duì)公款的‘預(yù)防漏洞’，應(yīng)作為領(lǐng)導(dǎo)考核重要指標(biāo)

　　1、可增強(qiáng)防范責(zé)任心。

　　現(xiàn)實(shí)有這樣的問(wèn)題：或存在漏洞，但當(dāng)時(shí)沒(méi)發(fā)現(xiàn)�；蝾I(lǐng)導(dǎo)常常只管自己任期的幾年不出事，至于以后如何，是否潛伏一些問(wèn)題，考慮較少�；蛏磉厸](méi)暴露出問(wèn)題，思想常麻痹�；蚋杏X(jué)實(shí)質(zhì)性約束，不但麻煩，而且容易得罪人。等等，難以實(shí)質(zhì)有效的重視。

　　通過(guò)‘考核重要指標(biāo)’，迫使領(lǐng)導(dǎo)‘積極提前預(yù)防，重視源頭預(yù)防，較全面的實(shí)質(zhì)性預(yù)防’。

　　2、可防止正常‘盲點(diǎn)’的疏漏。

　　作弊人是有心的，常常會(huì)找準(zhǔn)領(lǐng)導(dǎo)或單位的盲區(qū)而操作。如作弊人可將多張單據(jù)一次性報(bào)銷，其中要套現(xiàn)的單據(jù)，有意將作弊的單據(jù)(如利用大寫金額前不封頭套現(xiàn)單據(jù))，一張或二張混在里面�；蚶�用領(lǐng)導(dǎo)工作忙碌時(shí)，一并找領(lǐng)導(dǎo)簽字。一些單位，平時(shí)忙碌于工作，規(guī)定較長(zhǎng)時(shí)間如半月才報(bào)一次賬，一時(shí)累計(jì)的單據(jù)也較多，也是一并簽字。這樣，或領(lǐng)導(dǎo)不懂財(cái)務(wù)的簽字，或領(lǐng)導(dǎo)有權(quán)得意的簽字，或領(lǐng)導(dǎo)過(guò)于重視簽字書(shū)法而忽略審核的簽字，或相信職員特別是關(guān)系好的職員不會(huì)亂來(lái)的簽字，或本身就是不懂財(cái)務(wù)填寫的睜眼瞎簽字，等等，都會(huì)形成疏于防范的簽字。有時(shí)，多張單據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽字，下來(lái)后，還發(fā)現(xiàn)有少許單據(jù)，領(lǐng)導(dǎo)還遺漏了簽字。偶爾即使發(fā)現(xiàn)個(gè)別單據(jù)大寫前沒(méi)封頭，作弊人也可解釋為一時(shí)粗心了(這樣解釋也是符合情理的)�？傊�，有很多正常‘盲點(diǎn)’的疏漏。若對(duì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與相關(guān)職員有相關(guān)的‘考核指標(biāo)’(相關(guān)制度)的約束，就會(huì)高度重視，認(rèn)真管理，盡量克服避免正常簽字中的‘盲點(diǎn)’。

　　五、‘要重視’套現(xiàn)中參雜的‘政治手段’危害

　　參雜政治的作弊套現(xiàn)，很容易讓人們認(rèn)為是單位正常矛盾，正常糾紛。一方面大家處于疲憊的爭(zhēng)斗之中，另一方面轉(zhuǎn)移了注意力，造成忽視或看不到財(cái)務(wù)問(wèn)題或漏洞。

　　1、玩弄政治，配合套現(xiàn)

　　為了套現(xiàn)，作弊人可挑撥離間，栽贓陷害，什么手段都可使用�；蚺懦�有關(guān)阻力，或轉(zhuǎn)移人們注意力，掩護(hù)套現(xiàn)，或方便套現(xiàn)。某單位發(fā)生多起怪事，有的差點(diǎn)鬧出人命。‘為了錢財(cái)，玩出害人害事甚至致命事，都是可理解的’。

　　2、親近權(quán)力，配合套現(xiàn)

　　作弊人特別注重權(quán)力。對(duì)新任主要領(lǐng)導(dǎo)，可找到某種親近。找到有什么與領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系好的人介紹，什么同學(xué)的同學(xué)，什么老鄉(xiāng)的老鄉(xiāng)，什么家人有同姓的，或?qū)π枨笸镀渌�好，或制造單位亂子矛盾以從中討好�？傊�，某種需求或某種親近或某種共通點(diǎn)，總是能找到的。以此蒙住領(lǐng)導(dǎo)眼睛取得信任，再加上制造一些假象或捏造一些言語(yǔ)。這樣，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)他言聽(tīng)計(jì)從，為作弊創(chuàng)造有利條件。

　　3、弄到權(quán)力，配合套現(xiàn)

　　若作弊人有了一定的簽字權(quán)力�？�‘捏造事實(shí)捏造依據(jù)，亂找理由亂開(kāi)發(fā)票報(bào)賬’(如，可有意增加汽修費(fèi)，沒(méi)出差沒(méi)清客可找機(jī)票等票據(jù)報(bào)銷，甚至在一些項(xiàng)目作假，等套現(xiàn))，更‘容易在報(bào)賬流程上做手足’(如控制財(cái)務(wù)流程為自己所用)。

　　若作弊人弄到財(cái)務(wù)權(quán)力，可安插自己親信做財(cái)務(wù)，或操縱控制出納等財(cái)會(huì)職員。

　　財(cái)務(wù)部門較特殊，必須是‘疑人不用，用人要疑，預(yù)防為先，嚴(yán)格監(jiān)督’。如果單位缺少財(cái)務(wù)職員，可從外面調(diào)入。