查處科研單位“小金庫”是審計人員義不容辭的職責。筆者通過總結(jié)對某科研單位的財務收支審計工作，理出幾則查處“小金庫”的方法，供同行借鑒�！　》椒ㄒ唬宏P(guān)注費用報銷憑據(jù)上核準報銷簽名是否系本單位領(lǐng)導，有無上級單位將“小金庫”私存下屬單位的情況�！　�審計人員在抽查某單位12月份記賬憑證時，發(fā)現(xiàn)月末報銷大量出租車票和購書發(fā)票。發(fā)票背面有某人的核準報銷簽名，但簽名人沒有反映在固定人員工資單上，顯然不屬于本單位職工。經(jīng)查，該簽名人為上級單位某領(lǐng)導。1995年上級單位以課題費名義將國家財政專項資金結(jié)余181萬元劃轉(zhuǎn)該單位，形成“小金庫”�！　》椒ǘ�：重視審前調(diào)查記錄，注意賬實核對�！　�審計人員在審前摸底調(diào)查階段了解到某單位投資30.3萬元與另外兩公司合資注冊了一家投資咨詢公司的基本情況。但在審計時發(fā)現(xiàn)，“其他應收款—投資咨詢公司”明細科目記錄年初投資額為31.3萬元，與進點前了解的情況不符，相差1萬元。審計人員在查看1萬元的以前年度支出原始記錄和憑單時發(fā)現(xiàn)，此款系一賬外資金戶的開戶費�！　》椒ㄈ�：審查合同內(nèi)容，注意有無不尋常的結(jié)算方式�！　�審計人員在審閱某單位出租房屋合同時發(fā)現(xiàn)，所有合同上都明確注明房租和管理費兩種租金形式并分別用兩種結(jié)算方式，即房租要求承租者以支票形式結(jié)算，管理費要求承租者以現(xiàn)金形式結(jié)算。審計人員隨即核對現(xiàn)金日記賬，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)管理費收入。經(jīng)查，該單位私設(shè)“小金庫”核算管理費收入，支出內(nèi)容主要是該單位食堂補貼、發(fā)放勞務費和零星辦公用品購置�！　》椒ㄋ模汉藢�銀行存款日記賬與對賬單，注意對賬單上企業(yè)不入賬的“一收一支”活動�！　�審計人員在審計某單位銀行對賬單時發(fā)現(xiàn)某月連續(xù)兩天兩筆進款，分別為4萬元和6萬元，一筆出款10萬元，未在銀行存款日記賬上反映。審計人員因此詢問會計這三筆款性質(zhì)、來源，并追問10萬元的去向。最后，會計人員不得不承認10萬元課題收入轉(zhuǎn)到該單位一賬外資金戶的事實。經(jīng)查，截止到審計時，該資金戶共進款111萬元，支出110多萬元，賬戶余額143.53元�！　》椒ㄎ澹鹤⒁夥治雠c下屬公司的業(yè)務往來是否真實，下屬公司是否屬“四無”公司�！　�審計某單位物業(yè)管理中心時，我們了解到該中心注冊了某一電子科技有限公司，物業(yè)管理中心與公司法定代表人為同一人。1999年，中心向電子公司購軟件3個，支出軟件款和維護費18.7萬元。審查相關(guān)合同，收費明顯不合理。經(jīng)延伸審計該電子公司，發(fā)現(xiàn)該公司1999年收入只有20.2萬元，其中來自物業(yè)管理中心的占92.57％。支出大項主要是固定人員工資和其他零星辦公支出，與電子行業(yè)相關(guān)支出很少。經(jīng)進一步了解，該公司無辦公場地，賬上亦未反映物業(yè)中心相關(guān)人員開支情況。這一切使審計人員對公司固定人員的真實性產(chǎn)生了疑問，最后查出物業(yè)管理中心5人以該公司固定人員名義領(lǐng)取工資10.45萬元的事實�！　≡谏鲜�“小金庫”的審計過程中，筆者同時體會到，在對相關(guān)人員進行詢問核實問題時講究策略和技巧也很重要。不講究策略和技巧，不僅影響詢問的效果，有時甚至還會使詢問無法進行。對此，筆者有以下幾方面心得：一曰先發(fā)制人。如果審計人員面對的會計人員屬經(jīng)驗豐富者，則在詢問時，單刀直入，開門見山地把疑問最大的問題擺出來，切中要害，讓對手沒有任何防范，沒有了解審計人員的機會和對問題準備的時間。第一個問題不說清楚，審計人員不急于詢問下個問題，這既迫使被詢問人提供真實情況，也有利于審計人員集中精力針對這個問題開展循環(huán)詢問。二曰漫不經(jīng)心。如果審計人員面對的是一般會計人員，在安排詢問問題順序時，應先詢問一些無關(guān)緊要的問題，當觀察到其放松注意力和警惕性時，突然點出審計人員認為最大的疑慮問題，使會計人員不由自主地回答出事實情況。三曰以靜制動。如果審計人員就某一個問題與當事人發(fā)生對峙，要沉住氣，通過對當事人講明利害關(guān)系，從心理上戰(zhàn)勝對手，對問題不必連續(xù)追問，讓其有考慮的時間，迫使其最終提供真實情況和相關(guān)材料。