為了摸清我市內(nèi)部審計現(xiàn)狀，掌握內(nèi)部審計動態(tài)，加強(qiáng)對內(nèi)部審計的分類指導(dǎo)，根據(jù)《中國內(nèi)部審計協(xié)會關(guān)于開展內(nèi)部審計調(diào)研工作有關(guān)問題的通知》（中內(nèi)協(xié)發(fā)[2006]19號）的要求，我會開展了全市內(nèi)部審計情況的調(diào)研工作。通過調(diào)研，市區(qū)兩級協(xié)會（籌備組）進(jìn)一步了解了我市內(nèi)部審計的總體情況，總結(jié)了內(nèi)部審計先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，為協(xié)會有的放矢的指導(dǎo)內(nèi)部審計工作積累了第一手資料，基本上達(dá)到了調(diào)研的目的，現(xiàn)將調(diào)研結(jié)果報告如下：　　一、基本情況：　　本次調(diào)研由市區(qū)協(xié)會分級組織，調(diào)研堅(jiān)持點(diǎn)面結(jié)合，突出重點(diǎn)的方針，采取問卷調(diào)查與訪談?wù){(diào)查相結(jié)合的方式進(jìn)行。全市共問卷調(diào)查612個單位，訪談?wù){(diào)查191個單位，其中：市協(xié)會問卷調(diào)查40個單位，訪談?wù){(diào)查10個單位；區(qū)協(xié)會問卷調(diào)查572個單位，訪談?wù){(diào)查181個單位。問卷調(diào)查的目的是全面了解內(nèi)部審計總體情況，訪談?wù){(diào)查的目的是了解總結(jié)內(nèi)部審計先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。調(diào)研的范圍涉及工、農(nóng)、商、貿(mào)、建筑、金融保險、旅游、通訊、服務(wù)、公共事業(yè)、教育、醫(yī)療等各行業(yè)國有企業(yè)及行政事業(yè)單位。調(diào)研的主要內(nèi)容包括：內(nèi)部審計組織建設(shè)和制度建設(shè)情況、內(nèi)部審計隊(duì)伍情況、內(nèi)部審計工作情況、計算機(jī)審計技術(shù)應(yīng)用與信息化建設(shè)情況、內(nèi)部審計人員職業(yè)教育及崗位培訓(xùn)情況等�！　≡诖舜握{(diào)研中，市區(qū)兩級內(nèi)審協(xié)會（籌備組）通過訪談方式，總結(jié)出了43個內(nèi)部審計典型單位的審計經(jīng)驗(yàn)材料，這些經(jīng)驗(yàn)材料涉及到計算機(jī)審計技術(shù)應(yīng)用、內(nèi)部審計體制建設(shè)、制度建設(shè)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)部控制審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�、專�?xiàng)資金審計、效益審計、投資審計及農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計等各方面的經(jīng)驗(yàn)。這些經(jīng)驗(yàn)的交流和推廣，將會進(jìn)一步推動我市內(nèi)部審計的更快發(fā)展。（典型經(jīng)驗(yàn)材料另附）�！　《�、調(diào)查結(jié)果　�。ㄒ唬�、內(nèi)部審計組織建設(shè)情況　　1、體制建設(shè)情況：　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)接受董事會或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)是現(xiàn)代內(nèi)部審計組織建設(shè)的一般原則。在市協(xié)會調(diào)查的25家企業(yè)中，內(nèi)部審計工作受董事會下設(shè)審計委員會領(lǐng)導(dǎo)的只有5家，占20％；受單位法人領(lǐng)導(dǎo)的7家，占28％；由單位副職主管或分管的有4家，占16％；由單位紀(jì)委書記主管或分管的3家，占12％； 由單位總會計師主管的2家，占8％；還有16％的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)屬于多頭管理。在區(qū)屬企業(yè)中，受董事會或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的各只有1個單位�！　�2、機(jī)構(gòu)設(shè)置情況：　　市協(xié)會調(diào)查的40家市級單位中，有25個單位設(shè)立了專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)，占被調(diào)查單位的62.5％；15個單位為兼職內(nèi)審機(jī)構(gòu)，占被調(diào)查單位的37.5％，其中：23％的單位內(nèi)部審計職能在財務(wù)部門，67％的單位內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公，10％的單位設(shè)在人事部門。而被調(diào)查的區(qū)屬單位中，只有9％的單位設(shè)立了專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)�！　。ǘ�）內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)情況：　　配備專業(yè)勝任能力強(qiáng)的專職內(nèi)審人員，是保持內(nèi)審工作客觀性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計工作目標(biāo)的重要保障�？傮w看，我市專職內(nèi)審人員的配備工作仍需加強(qiáng)，內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力仍需不斷提高�！　≡诒徽{(diào)查的40個市級單位中共有1809名內(nèi)審人員，其中：專職內(nèi)審人員743人，占41％、兼職內(nèi)審人員1066人，占59％；區(qū)級單位中的內(nèi)審人員絕大多數(shù)為兼職�！　≡谑袇^(qū)兩級協(xié)會調(diào)查的612個單位，4718名專兼職內(nèi)審人員中，大專以上學(xué)歷人員為3833人，占81.2％；中專以下學(xué)歷人員885人，占18.8％，內(nèi)審人員學(xué)歷狀況總體較好。但具有研究生以上學(xué)歷的只有69人，其中：市級單位45人，區(qū)屬單位24人，具有高學(xué)歷的內(nèi)審人員明顯偏少，需要進(jìn)一步培養(yǎng)具有高學(xué)歷的內(nèi)審人員。同時，對只具有中專以下學(xué)歷的885名內(nèi)審人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)歷教育，使其跟上內(nèi)部審計工作不斷發(fā)展的需要�！　�從被調(diào)查的內(nèi)審人員業(yè)務(wù)資質(zhì)狀況來看，市區(qū)兩級具有中級以上職稱的內(nèi)審人員1911人，占被調(diào)查人員的40.5％， 初級職稱以下的2807人，占被調(diào)查人員的59.5％，其中：市級單位內(nèi)審人員具有中級以上職稱的1140人，占60％，其中295人具有高級職稱，還有54人具有CIA、CPA等職業(yè)資格。區(qū)級單位內(nèi)審人員中具有中級以上職稱的只有671人，占區(qū)級單位內(nèi)審人員的23.1％，具有高級職稱的僅有33人，而具有初級以下職稱的高達(dá)2138人，占區(qū)級單位內(nèi)審人員的73.5％，區(qū)級單位具有中級以上職稱及CIA、CPA等職業(yè)資格的內(nèi)審人員明顯偏少，需在繼續(xù)抓好市級內(nèi)審人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)的同時，加大對區(qū)級內(nèi)審人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)的力度，鼓勵內(nèi)審人員參與CIA、CPA等相關(guān)資格的考試，提高全市內(nèi)審人員業(yè)務(wù)技能的總體水平。　�。ㄈ�）內(nèi)部審計工作情況　　1、內(nèi)部審計工作業(yè)績令人矚目　　在調(diào)查的40家市級單位中，有37家單位反饋了2005年度審計項(xiàng)目完成情況，這些單位2005年度共計完成審計項(xiàng)目7592項(xiàng)，包括：財務(wù)審計780項(xiàng)，效益審計369項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計706項(xiàng)，基本建設(shè)審計4770項(xiàng)，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理審計79項(xiàng)，專項(xiàng)審計調(diào)查360項(xiàng)，其他各類審計528項(xiàng)。同時，還有31家單位填報了內(nèi)部審計成果情況，其中：有7家單位查出損失浪費(fèi)金額1.67億元，有11家單位增加效益9719萬元，有2家單位發(fā)現(xiàn)大案要案線索3件，有26家單位提出審計建議被采納2565條，有3家單位移送案件3件，還有3家單位提出審計建議處分18人，此外，還有4個單位的內(nèi)部審計參與了財務(wù)決算審簽34個。　　在調(diào)查的區(qū)級單位中，15個區(qū)縣的509個內(nèi)審單位上報了完成審計項(xiàng)目和審計成果情況， 2005年度共完成審計項(xiàng)目8224個，其中：財務(wù)審計3260個，效益審計851個，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計1061個，基本建設(shè)審計523個，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理審計234個，專項(xiàng)審計（調(diào)查）548個，其他審計項(xiàng)目1079個；共查出損失浪費(fèi)金額2.15億元，增收節(jié)支1.6億元，發(fā)現(xiàn)大案要案線索94件，提出建議被采納2121條，移送案件1件，建議處分2人，參與財務(wù)決算審簽147個�！　�2、審計項(xiàng)目有較大發(fā)展，監(jiān)督與服務(wù)職能得到體現(xiàn)在被調(diào)查的40個市級單位中，開展了財務(wù)收支審計的有37個單位，占被調(diào)查單位的92.5％；開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有38個單位，占被調(diào)查單位的95％；開展了效益審計的有15個單位，占被調(diào)查單位的37.5％；開展了內(nèi)控評審與風(fēng)險管理審計的有15個單位，占被調(diào)查單位的37.5％；開展了投資審計的有10個單位，占被調(diào)查單位的25％；開展了專項(xiàng)審計（調(diào)查）的有38個單位，占被調(diào)查單位的95％；還有5％的單位開展了預(yù)算執(zhí)行審計。被調(diào)查的區(qū)級單位開展的屬于管理審計范疇的效益審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、基本建設(shè)審計、內(nèi)控與風(fēng)險管理審計2669項(xiàng)，占2005年度完成審計項(xiàng)目總數(shù)的32.5％。由此可見，體現(xiàn)內(nèi)部審計服務(wù)職能的管理審計項(xiàng)目有較大發(fā)展。　　3、在審計模式的選擇上，市級單位中，有15％的單位選用賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計；65％的單位各種模式交叉使用，并有50％的單位已經(jīng)嘗試風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑�市級單位現(xiàn)代內(nèi)部審計模式發(fā)展較快。在區(qū)級單位中，多數(shù)單位采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計，部分單位采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計兩種模式，有5個區(qū)縣的40個單位開展了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲��？傮w看，區(qū)級單位現(xiàn)代內(nèi)部審計模式的發(fā)展還有較大差距，全市風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ饺蕴幱诎l(fā)展階段。　　4、內(nèi)部審計準(zhǔn)則執(zhí)行情況較好，內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)取得較大發(fā)展。在全市被調(diào)查的612個單位中，有460個單位全部或部分執(zhí)行了內(nèi)部審計準(zhǔn)則，占被調(diào)查單位的75.2％，所有接受調(diào)查的單位均制定了單位內(nèi)部審計制度，另有163個單位制定了內(nèi)部審計手冊，占被調(diào)查單位的26.6％，有力的保證了內(nèi)部審計工作的規(guī)范化�！　�5、信息技術(shù)應(yīng)用及信息化建設(shè)市級單位有一定的發(fā)展，區(qū)級單位滯后。被調(diào)查的40個市級單位中，有20個單位實(shí)現(xiàn)了管理信息網(wǎng)絡(luò)連接，占50％；有10個單位開發(fā)了審計信息化系統(tǒng)，占25％；有15個單位開展了審計信息化建設(shè)，占37.5％；有3個單位審計信息系統(tǒng)正在研發(fā)當(dāng)中，占7.5％，所有接受調(diào)查的區(qū)級單位在信息網(wǎng)絡(luò)連接、開發(fā)審計信息化系統(tǒng)和審計信息化建設(shè)方面尚未開展工作。　　6、審計關(guān)口前移還需進(jìn)一步開拓　　接受調(diào)查的市區(qū)兩級大部分單位的審計均采取事后、事中、事前審計，但以事后審計為主，部分業(yè)務(wù)前移到事中審計，還有的單位對部分審計項(xiàng)目進(jìn)行了跟蹤審計�？傮w看，事后審計仍是我市內(nèi)部審計采用的審計方式，事前審計還需下大力氣給予必要的關(guān)注�！　�7、內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與單位管理工作，受到管理層重視�！　�內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與單位管理工作，越來越受到管理層的重視。在被調(diào)查的40家市級單位中，有50％的內(nèi)審機(jī)構(gòu)以會簽和發(fā)表意見的方式參與了單位的管理，其中：10％的單位參與企業(yè)決策，7.5％的單位參與合同簽訂，27.5％的單位參與經(jīng)營管理，47.5％的單位參與內(nèi)控建設(shè)，10％的單位擁有物資采購決策會簽權(quán)，27.5％的單位擁有建議權(quán)�！　。ㄋ模�對協(xié)會工作的評價　　1、協(xié)會培訓(xùn)工作　　針對協(xié)會的培訓(xùn)工作，多數(shù)單位表示滿意。在接受調(diào)查的40家市級單位中，有60％以上的單位對協(xié)會的培訓(xùn)工作表示滿意，77％的單位認(rèn)為培訓(xùn)收費(fèi)合理，并對今后的培訓(xùn)工作提出了具體建議�！　�2、網(wǎng)站工作　　50％的單位對市協(xié)會網(wǎng)站表示滿意，認(rèn)為網(wǎng)站的開通，加大了內(nèi)部審計的宣傳，促進(jìn)了社會對內(nèi)部審計的認(rèn)知度，網(wǎng)站欄目內(nèi)容豐富，對內(nèi)部審計工作起到了較好的指導(dǎo)作用。建議充分利用內(nèi)部審計網(wǎng)站搭建相互溝通的平臺，為內(nèi)審單位和人員提供優(yōu)質(zhì)、快捷的內(nèi)部審計工作動態(tài)、工作信息和所需的法律法規(guī)，努力做到渠道暢通；進(jìn)一步加強(qiáng)網(wǎng)站的功能建設(shè)，建立互動平臺，增進(jìn)協(xié)會與內(nèi)審單位及內(nèi)審人員之間的業(yè)務(wù)交流；突出內(nèi)審特點(diǎn)，加大內(nèi)審業(yè)務(wù)的宣傳力度，豐富典型案例內(nèi)容，及時介紹內(nèi)部審計先進(jìn)事例，典型經(jīng)驗(yàn)，推廣先進(jìn)的審計理念、審計方法，進(jìn)一步充實(shí)相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容，完善法規(guī)查詢功能等�！　�3、協(xié)會活動　　55％的單位對內(nèi)審協(xié)會開展的活動表示滿意，45％的單位基本滿意；關(guān)于協(xié)會應(yīng)該通過何種方式更好的提供服務(wù)一項(xiàng)，大家給予了熱情的回應(yīng)，按得分多少順序排名為：“寄送文件、通知，公布內(nèi)部審計發(fā)展動態(tài)”；“現(xiàn)場經(jīng)驗(yàn)交流”；“舉辦學(xué)術(shù)和培訓(xùn)性質(zhì)的年會”；“舉辦境內(nèi)和境外培訓(xùn)班”；“深入單位進(jìn)行調(diào)研，建立內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，為指導(dǎo)內(nèi)部審計提供依據(jù)”及“評選先進(jìn)，總結(jié)推廣內(nèi)部審計典型經(jīng)驗(yàn)”。多數(shù)單位認(rèn)為協(xié)會在“管理、服務(wù)、宣傳、交流”的職能發(fā)揮上，做了大量工作，取得了較好的成效，他們對內(nèi)部審計協(xié)會在如何加強(qiáng)基層內(nèi)部審計理論和實(shí)務(wù)的研究、指導(dǎo)基層內(nèi)部審計實(shí)際工作水平，提高內(nèi)審人員素質(zhì)等方面，寄予了很大的希望，并對協(xié)會今后的工作提出了許多建議。　　二、對今后工作的建議：　　根據(jù)本次調(diào)研反饋的情況和以上作出的分析，結(jié)合內(nèi)審人員對協(xié)會工作提出的建議，市區(qū)兩級內(nèi)審協(xié)會今后應(yīng)著重做好以下幾方面工作：　　（一）加大宣傳力度，廣泛宣傳現(xiàn)代內(nèi)部審計體制和建立專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審人員職業(yè)化是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計向現(xiàn)代化全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展、充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能和作用的重要保證�！　。ǘ�）進(jìn)一步加強(qiáng)對內(nèi)審人員崗位培訓(xùn)和職業(yè)化教育，不斷創(chuàng)新崗位培訓(xùn)和職業(yè)化教育方式，培養(yǎng)充實(shí)師資隊(duì)伍，豐富培訓(xùn)內(nèi)容，提高培訓(xùn)質(zhì)量，推動內(nèi)部審計人員的學(xué)識和業(yè)務(wù)技能不斷提高。　�。ㄈ�）積極引進(jìn)并宣傳發(fā)達(dá)國家內(nèi)部審計的先進(jìn)理論，先進(jìn)技術(shù)和方法，大力組織好內(nèi)部審計專題理論研討和經(jīng)驗(yàn)交流活動，有計劃有目標(biāo)的組織好學(xué)術(shù)講座，努力推動現(xiàn)代內(nèi)部審計項(xiàng)目的廣泛開展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在促進(jìn)單位加強(qiáng)管理，提高效益，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)中的增值作用�！　。ㄋ模┓e極引導(dǎo)計算機(jī)審計技術(shù)應(yīng)用和審計信息化建設(shè)，努力推動內(nèi)部審計手段現(xiàn)代化�！　。ㄎ澹� 針對單位管理層越來越重視內(nèi)部審計參與單位管理的發(fā)展動向，加強(qiáng)對內(nèi)部審計參與單位管理工作專題研究，逐步探索內(nèi)部審計參與單位管理工作的科學(xué)途徑與模式。　�。�六）加強(qiáng)網(wǎng)站管理，保障網(wǎng)站安全；創(chuàng)新網(wǎng)站欄目，豐富網(wǎng)站內(nèi)容；在保障網(wǎng)站安全的基礎(chǔ)上，逐步開通網(wǎng)站互動功能，為內(nèi)審人員交流審計理論、審計技術(shù)、審計方法和經(jīng)驗(yàn)提供平臺，充分發(fā)揮網(wǎng)站的宣傳、交流、服務(wù)功能�！　。ㄆ撸� 進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)會自身建設(shè)，不斷提高協(xié)會工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作效率、工作質(zhì)量，努力創(chuàng)新指導(dǎo)內(nèi)部審計，服務(wù)內(nèi)部審計，宣傳內(nèi)部審計方式、方法和手段；積極推進(jìn)區(qū)縣內(nèi)部審計行業(yè)管理組織體系建設(shè)和協(xié)會會員發(fā)展工作，最大限度的把全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員團(tuán)結(jié)在協(xié)會周圍，充分體現(xiàn)內(nèi)審協(xié)會在引領(lǐng)全市內(nèi)部審計向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型與發(fā)展方面的推動作用。