審查人員在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理利用以往的審查經(jīng)驗(yàn)。對(duì)于重要的內(nèi)部控制，通�？蓪�(shí)施以下程序：

　　（1）詢(xún)問(wèn)被審查單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件。

　�。�2）檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。

　　（3）觀察被審查單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況。

　�。�4）選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試。

　�。ㄗⅲ捍┬袦y(cè)試就是追查幾筆通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的交易）

　　大多數(shù)公司都有與內(nèi)部控制有關(guān)的憑證和記錄，比如，可能有內(nèi)部控制政策和程序手冊(cè)、流程圖、原始憑證（包括銷(xiāo)售發(fā)票、支票、憑單）、會(huì)計(jì)科目表和會(huì)計(jì)記錄等，審查人員通過(guò)檢查這些書(shū)面資料和詢(xún)問(wèn)被審查單位有關(guān)人員，可對(duì)內(nèi)部控制獲得足夠的了解，以便充分計(jì)劃審查工作。比如，預(yù)算控制程序通常要求編制預(yù)算報(bào)告，那么審查人員通過(guò)檢查預(yù)算差異的調(diào)查記錄，以及詢(xún)問(wèn)預(yù)算管理員有關(guān)調(diào)查的性質(zhì)，就可了解程序的設(shè)計(jì)和實(shí)際運(yùn)用與否等情況。

　　了解內(nèi)部控制制度的總要求是：審查人員通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的充分了解，應(yīng)能夠合理制定出審查計(jì)劃。在了解過(guò)程中，審查人員應(yīng)著重考慮：

　�、俳灰资跈�(quán)。

　�、诼氊�(zé)劃分。

　�、蹜{證與記錄控制。

　�、苜Y產(chǎn)接觸與記錄使用。

　　⑤獨(dú)立稽核。