曹雪芹的巨著把中國文學(xué)推向了一個(gè)巔峰，很多人夸贊其是所有人的讀本，廚師能在里面找找菜譜、設(shè)計(jì)師能在里面找服飾、醫(yī)生能在里面找藥方，會計(jì)同樣可以在里面找內(nèi)控�！　　久�“計(jì)”】紅樓內(nèi)控知多少？　　中國古代采取的大家族管理模式，與現(xiàn)代家族企業(yè)有許多相似之處。賈府是寧榮二公出生入死掙下的，可其子孫卻難有所成，甚至破業(yè)敗家者不在少數(shù)。如今想來，第一代艱苦創(chuàng)業(yè)后，后繼管理者多有因缺乏經(jīng)營管理的系統(tǒng)認(rèn)識、技術(shù)和方法，常不得要領(lǐng)的情況�！　∥覈�的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》沿用了COSO的觀點(diǎn)，認(rèn)為內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。《紅樓夢》里最終的結(jié)局讓人直覺得“到頭一場空”，或許這是賈府世家內(nèi)部控制失敗的表象，但其中很多已有苗頭的內(nèi)控思維，更是我們應(yīng)該仔細(xì)審視的管理寶鑒……　　內(nèi)部環(huán)境：運(yùn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和平臺　　賈家共二十房，每房擁有大量奴仆，“各家門，另家戶”是基本的行為準(zhǔn)則。不同輩分的權(quán)力由宗法觀念和封建禮制來維持，日常運(yùn)行按照各種舊例進(jìn)行。這些構(gòu)成了賈府的內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境由治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策和企業(yè)文化等組成，在內(nèi)部控制建立與實(shí)施中發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用�！　≈卫斫Y(jié)構(gòu)是關(guān)于企業(yè)高層的制度安排，如果這一層面運(yùn)行不良，企業(yè)經(jīng)營失敗在所難免。隱藏于治理結(jié)構(gòu)之中的各種風(fēng)險(xiǎn)，往往是事關(guān)企業(yè)興衰成敗的重大風(fēng)險(xiǎn)，不得掉以輕心。王熙鳳認(rèn)為治理寧國府的頭兩件大事就是人口混雜和財(cái)物遺失，也體現(xiàn)了治理結(jié)構(gòu)是重中之重。　　風(fēng)險(xiǎn)評估：識別并鎖定內(nèi)部控制的靶標(biāo)　　秦可卿深知賈家最大的內(nèi)部劣勢是兒孫一代不如一代，家人為非作歹，最大的外部威脅是源于朝廷的處罰和政治危機(jī)。賈家正處于自身劣勢與外部威脅重疊的區(qū)域里，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和振興教育便是她為賈家擇定的收縮中伺機(jī)崛起的發(fā)展戰(zhàn)略。鳳姐協(xié)理寧國府，“五件事若能如法整理得當(dāng)，豈獨(dú)家庭，國家天下治之不難。”這是鳳姐對寧國府面臨風(fēng)險(xiǎn)的一次識別，為她接下來的工作理出了頭緒�！　★L(fēng)險(xiǎn)評估由目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對構(gòu)成。影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部事項(xiàng)很多，有的是正面影響，有的是負(fù)面影響，有的正負(fù)兼有，正面影響代表著機(jī)遇，負(fù)面影響代表著風(fēng)險(xiǎn)。圍繞企業(yè)目標(biāo)體系，把那些對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生負(fù)面影響的事項(xiàng)一一識別出來，就為風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制找準(zhǔn)了靶標(biāo)，可以做到有的放矢。秦氏對賈府一些人違法亂紀(jì)行為的擔(dān)心，體現(xiàn)了對風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確識別。秦氏囑咐鳳姐“將祖塋附近多置田莊房舍地畝”，實(shí)際上就是針對這一風(fēng)險(xiǎn)的一種積極應(yīng)對策略。由風(fēng)險(xiǎn)評估要素來看，這種針對既定目標(biāo)識別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，分析確定風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重性，進(jìn)而確定應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的具體策略的邏輯，為人們做好每一件事情提供了一個(gè)基本模式。　　控制活動：把應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的措施落實(shí)到位　　林林總總的控制活動，在賈府隨處可見。第八回寶玉看望生病的寶釵。“可巧銀庫房的總領(lǐng)名喚吳新登，與倉上的頭目名喚戴良，還有幾個(gè)管事的頭目共有七個(gè)人，從賬房里出來。”在此不僅看到了榮國府賬房，知道了他們設(shè)有銀庫房和倉庫，還認(rèn)識了這兩個(gè)單位的負(fù)責(zé)人。第十一回也透露了寧國府也有賬房，而且壽禮也直接記入了寧國府的官中之賬（“檔子”即賬簿）。賈家兩府遇事設(shè)賬，憑賬記事、管事的事例很多，兩府賬房是官中賬房，記錄的會計(jì)事項(xiàng)均屬于各府公共收支，而非每個(gè)小家庭的收支，這表明他們有著明確的會計(jì)主體觀念，有著相對健全的會計(jì)系統(tǒng)控制。王熙鳳首次出場，回王夫人問話時(shí)說：“才剛帶著人到后樓上找緞子，找了這半日，也并沒有見昨日太太說的那樣的，想是太太記錯(cuò)了。”這后樓便是榮國府的倉庫，細(xì)忖鳳姐之語，榮國府倉庫的分類存放管理可能存在不足�！　】刂苹顒邮歉鶕�(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等各種控制措施，把應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的策略落實(shí)到位，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)的過程，《紅樓夢》中賈府進(jìn)行的控制活動可見一斑�！　⌒畔�溝通：確保內(nèi)部控制活動耳聰目明　　寶玉是榮國府的希望，抄檢大觀園后，王夫人帶人來到怡紅院，把所有丫頭叫來看視一遍。只為了找到教寶玉“同日生日就是夫妻”的丫頭，這其中的傳話者最可能是襲人。襲人本是賈母派給寶玉的大丫頭，寶玉挨打后，襲人進(jìn)言，得到王夫人肯定，在暗中給了她姨娘的待遇，王夫人實(shí)現(xiàn)了對襲人的收買，打通了怡紅院的信息渠道�！　≡谄髽I(yè)，可通過財(cái)務(wù)會計(jì)資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道獲取內(nèi)部信息，可通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道獲取外部信息。如同襲人向王夫人報(bào)告信息一樣，企業(yè)需要把信息在內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。當(dāng)然《紅樓夢》中下人之間，下人與領(lǐng)導(dǎo)之間缺乏全面深刻的有效溝通也是造成其“需用過費(fèi)、濫支冒領(lǐng)”的原因之一�！　�內(nèi)部監(jiān)督：促進(jìn)內(nèi)部控制的完善和有效　　鳳姐管理極為嚴(yán)格，尚且有人敷衍塞責(zé)。除了寶釵專門負(fù)責(zé)監(jiān)督工作之外，另外兩人的嚴(yán)謹(jǐn)管理和精細(xì)控制包含著大量監(jiān)督成分，正是他們持續(xù)有效的管理和監(jiān)督，打消了這些人的非分之想，壓縮了這些人的偷閑時(shí)間。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，加強(qiáng)監(jiān)督無疑是一種重要而現(xiàn)實(shí)的管理選擇�！　∑髽I(yè)需要對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的日常監(jiān)督檢查。當(dāng)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程，關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化時(shí)，更需要對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查。第七十四回抄檢大觀園，守門人張媽私自為丫頭小廝下人們傳遞東西和信息，正是榮國府門禁措施存在的運(yùn)行缺陷。在企業(yè)，需要制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的各種缺陷，分析其性質(zhì)和產(chǎn)生原因，辨明其到底是設(shè)計(jì)缺陷還是運(yùn)行缺陷，提出整改方案，進(jìn)行積極整改。當(dāng)然，如果像王熙鳳集控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，又無制衡措施，也會造成企業(yè)發(fā)展困境……