英國巴林銀行、美國安然公司、美國雷曼兄弟公司等國際知名公司的相繼破產(chǎn)，引發(fā)了全世界的廣泛關注。從深層分析，這些公司的破產(chǎn)與其治理結構不合理和內(nèi)部控制制度存在缺陷有直接關系。例如，安然公司的內(nèi)部控制制度缺陷誘發(fā)了財務舞弊，進而加劇了其破產(chǎn)進程�！　�國際上大量事實已證明，舞弊案件的出現(xiàn)主要是由于企業(yè)內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應有的作用。因此，人們正逐漸把關注的焦點從企業(yè)外部環(huán)境轉向內(nèi)部控制機制方面，越來越多的企業(yè)已清醒地認識到外部環(huán)境是外因，有效的內(nèi)部控制機制才是起決定性作用的內(nèi)因，它們對加強公司治理、完善內(nèi)部控制和風險管理的要求愈來愈迫切。　　《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》出臺后，構建和完善內(nèi)部控制體系成為企業(yè)的要務。企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)，是為了加強企業(yè)對其業(yè)務流程以及風險的識別、管理、控制及報告。對內(nèi)規(guī)范管理、加強監(jiān)控、建立問責機制；對外對投資人、客戶以及合作伙伴負責，提升企業(yè)的誠信度，規(guī)避各種商業(yè)運營風險，滿足相關法案的強制性要求�！　“孛黝D管理咨詢公司經(jīng)過多年的管理咨詢實踐的探索，在內(nèi)控體系咨詢方面積累了豐富的理論和實踐經(jīng)驗。內(nèi)控體系是企業(yè)為控制經(jīng)營風險、實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定的各項政策與程序。企業(yè)運作效率高，將為投資者帶來高額回報，但也帶來控制的難度，企業(yè)運作和控制的風險加大；企業(yè)控制力度大，無疑會降低企業(yè)運作和控制的風險，但也會降低運作效率，減少企業(yè)帶來的回報。因此，需要以計劃預算體系為基礎，建立控制與效率并重的內(nèi)控管理體系。加強和完善公司管理和業(yè)務流程的規(guī)范化，突出關鍵控制；并建立內(nèi)控與全面風險管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)控與全面風險管理的信息化。　　本書內(nèi)容分為兩個部分：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范指引操作案例評析與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設。通過對這兩個部分在企業(yè)的實踐方面、實操方面的諸多經(jīng)驗和方法的分享，將使你對企業(yè)內(nèi)控體系產(chǎn)生一個系統(tǒng)的、全新的認知，提升你對企業(yè)內(nèi)控體系的構建能力和管理能力，通過全方位扎實推進企業(yè)內(nèi)控工作的開展，進而提升企業(yè)核心競爭力�！　≡谕七M企業(yè)內(nèi)控體系建設方面，我們概括本書的核心內(nèi)容，提煉出幾個關鍵策略：　　第一，建立健全企業(yè)內(nèi)控制度和機構，保證內(nèi)控體系有效運行　　企業(yè)實施有效的內(nèi)部控制，就要建立健全企業(yè)內(nèi)控制度。按照嚴格、詳細、具體的原則，結合本行業(yè)、本企業(yè)的特點和實際，制定實施細則。企業(yè)應建立專門的內(nèi)控管理部門，以保證內(nèi)部控制制度的有效運行�！　〉诙�，增強內(nèi)控能力，達到內(nèi)控體系可靠、風險可控的目標�！　∫话愣�言，財務預算、資金結算、項目投資、物資采購和產(chǎn)品銷售等都是企業(yè)運轉與發(fā)展的重點環(huán)節(jié)，是企業(yè)避免和化解可能風險的關鍵所在。通過合理授權，使企業(yè)各級人員職責清晰，運轉流暢，避免審批權限過分集中。加強宣傳與培訓，形成全員重視內(nèi)控的意識，既利于內(nèi)控制度的實施，也利于集體監(jiān)督風氣的形成。增強控制能力，尤其是關鍵環(huán)節(jié)始終處于受控狀態(tài)，達到內(nèi)控體系可靠、風險可控的目標�！　〉谌�，內(nèi)部控制的關鍵在于執(zhí)行，在于具體落實�！　�內(nèi)部控制的關鍵在于執(zhí)行，在于具體落實。在企業(yè)內(nèi)部，要統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務流程，實現(xiàn)管理的系統(tǒng)化、程序化，使工作環(huán)節(jié)、業(yè)務步驟清晰可見，內(nèi)容要求明確，為執(zhí)行者的監(jiān)督檢查和考核提供依據(jù)。加強信息化建設，建立規(guī)范的業(yè)務流程數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)流程管理和控制的信息化。堅強對業(yè)務流程的梳理，解決好程序和效率的關系。在按流程運行、按程序操作、按控制執(zhí)行的關鍵環(huán)節(jié)，必須留下可供查實的證據(jù)，使規(guī)章制度執(zhí)行具有可檢查性�！　〉谒模�全員參與，培養(yǎng)員工的內(nèi)控意識和技能　　內(nèi)部控制具有全面性和系統(tǒng)性，需要全員參與，因此要著力培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識。把企業(yè)文化建設作為企業(yè)內(nèi)部控制建設的基礎，結合企業(yè)文化建設，加強內(nèi)部控制制度的宣傳和培訓力度，為內(nèi)部控制制度的實施建立良好的企業(yè)文化氛圍，使全體員工樹立內(nèi)控理念，掌握內(nèi)控知識，自覺地將內(nèi)控融入到日常工作中。　　第五，逐步建立和完善法人治理結構和監(jiān)督體系　　逐步完善法人治理結構，力求權利和責任的合理配置，切實保障兩權分離。決策層和經(jīng)營管理層要真正分開，互相制衡而又不影響協(xié)調(diào)運轉。健全內(nèi)部審計機構，提高內(nèi)部審計的獨立性，充分認識內(nèi)部審計的重要作用，拓展內(nèi)部審計的職能，不斷強化內(nèi)部監(jiān)督。同時加強外部的政府監(jiān)管和社會監(jiān)督，建立起分工合理、監(jiān)管全面的監(jiān)督體系�！　】傮w而言，企業(yè)進行內(nèi)控體系建設是發(fā)展趨勢，但又不能操之過急，不可盲目模仿、復制。企業(yè)要結合自身的發(fā)展實際，加強調(diào)查研究和探索，構建涵蓋各領域的內(nèi)控體系，并實現(xiàn)有效運行�！　¤b于眾多企業(yè)因風險內(nèi)部控制體系缺陷，導致出現(xiàn)這樣那樣的問題，本書指導企業(yè)建立風險內(nèi)部控制管理體系，借助多種監(jiān)控手段對各種流程、業(yè)務、指標、崗位權責等實施監(jiān)控，提醒相關崗位人員及時對風險異常進行處理，通過內(nèi)部控制的測試、評價、缺陷整改完善內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)的風險預控能力，幫助企業(yè)決策層全面掌握風險管理的整體情況，提高決策效率，從而做到穩(wěn)中求勝，為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標保駕護航�！　”緯�能順利出版，首先，要感謝那些委托我們提供企業(yè)內(nèi)控體系咨詢服務的企業(yè)，他們的信任給我們提供了驗證書中諸多理論體系和工具的機會；其次，要感謝一直鼓勵和支持本書出版的咨詢界同仁；最后還應感謝為本書的理論體系和工具貢獻了智慧并付出辛勞的各項目顧問�！　∮捎跁r間的關系，書中在所難免的存在著錯漏之處，歡迎大家給予批評指正；同時，也誠摯的期望與企業(yè)界的朋友們一起就本書中的內(nèi)控管理體系、方法和工具做更為深入的應用探討，使本書的可讀性、實用性和指導性進一步的得到提高。