隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，郵政企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全完整，搞好財務(wù)工作，提高經(jīng)濟效益，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，制定和實施了一系列控制方法、措施和程序，從而實施企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全和完整。郵政企業(yè)采取各種控制手段對財產(chǎn)物資進行有效的保管和使用，防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。近年來，郵政企業(yè)業(yè)務(wù)快速增加，而郵政機構(gòu)內(nèi)部控制效率較低，管理責(zé)任難落實困難。為適應(yīng)郵政企業(yè)發(fā)展和環(huán)境要求，我們應(yīng)重構(gòu)郵政企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制模式，深入探索郵政企業(yè)內(nèi)部控制評價體系，實現(xiàn)郵政企業(yè)持續(xù)、高效益發(fā)展�！　∫弧⑧]政企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度存在的主要問題近年來，郵政企業(yè)審計案例分析中，我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制thldl.org制度雖然已經(jīng)為企業(yè)財務(wù)管理提供了切實的保障作出了重要的貢獻，但也發(fā)現(xiàn)它并非是萬能的，它只能為管理人員達到其目的提供合理的保證，無法完全避免錯誤或弊端的發(fā)生，這是因為內(nèi)部控制有其固有的局限：　�。ㄒ唬┕芾砣狈ο到y(tǒng)的內(nèi)部管理　　有的郵政企業(yè)對風(fēng)險管理及內(nèi)部控制工作還沒有一個清晰的、責(zé)任明確的風(fēng)險管理及內(nèi)部控制框架，使得風(fēng)險管理不能覆蓋所有業(yè)務(wù)，并且不能貫穿于每一項業(yè)務(wù)的始終。很多郵政企業(yè)的風(fēng)險管理基本上是一種被動式的管理，沒有專門的人員或機構(gòu)進行風(fēng)險管理活動，每個人或部門往往只針對自己工作中的風(fēng)險孤立地采取一定對策，風(fēng)險管理缺乏系統(tǒng)性和全局性�！　。ǘ�）思想工作不深入，一些事故隱患長期得不到發(fā)現(xiàn)在日常財務(wù)管理方面，思想工作不深入，對職工的個人行為和思想狀況了解不夠，使一些事故隱患長期得不到發(fā)現(xiàn)。對于工作人員因粗心、精力不集中、身體欠佳、判斷失誤或誤解上級發(fā)出的指令而造成的這種人為錯誤無能為力。當(dāng)管理人員濫用職權(quán)或不能正確使用權(quán)力時無法控制。當(dāng)工作人員合伙舞弊和內(nèi)外串通共謀時也無法控制。偏重于事后控制，通常是違法違紀的事情發(fā)生之后才采取補救措施�！　�(三)現(xiàn)存內(nèi)部控制制度重制定輕執(zhí)行　　現(xiàn)存內(nèi)部控制制度只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié)，嚴重忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面。　　二、郵政企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的改進建議　　郵政企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制要真正做到安全、正確、及時、高效，筆者覺得在財務(wù)管理理解應(yīng)做好以下方面的工作：　　（一）加強制度建設(shè)控制，構(gòu)筑嚴密的企業(yè)內(nèi)部控制體系首先要提高單位負責(zé)人對建立和完善內(nèi)部控制制度重要性的認識。只有提高單位負責(zé)人對內(nèi)部會計控制的認識，才能保證本單位內(nèi)部會計控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。其次要內(nèi)部控制文檔制定要科學(xué)、規(guī)范。內(nèi)部控制制度設(shè)計中，務(wù)必保證流程步驟路徑要流暢，風(fēng)險控制文檔和程序文件對流程圖的描述要翔實，控制證據(jù)、文件要齊全。明確內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的主體。為了保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的權(quán)威性，內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的組織者必須是郵政企業(yè)管理層，并成立專門的項目組、內(nèi)部控制辦。只有由管理層牽頭組織設(shè)計，才有可能在會計信息處理系統(tǒng)之外，才有可能有效建立和運作會計內(nèi)部控制制度。推進信息化手段控制。明確企業(yè)管理職責(zé)及縱向與橫向的交叉監(jiān)督關(guān)系企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)部控制制度、建立其控制體系時，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和分工中，弄清財務(wù)活動在企業(yè)的管理活動中所應(yīng)擔(dān)負的責(zé)任和所處的地位，弄清企業(yè)各個層級的作用和責(zé)任，弄清每個層級間相互的制約因素，使縱向和橫向的制約機制得以明確，然后在此基礎(chǔ)上建立起財務(wù)內(nèi)部控制制度方面應(yīng)實行的管理職責(zé)，縱向與橫向的相互約束監(jiān)督機制，達到總體與局部、各局部之間控制的目的�！　。ǘ�）會計機構(gòu)與人員管理制度　　會計機構(gòu)是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度（體系）的組織基礎(chǔ)，它是否合理關(guān)系到整個內(nèi)部控制制度的建立和實施。會計人員則是內(nèi)部控制制度的最直接的執(zhí)行者，會計人員的各項素質(zhì)是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度（體系）最根本的保障。對財務(wù)行為的限定、評價與處罰則是鞏固執(zhí)行力度的有力手段。企業(yè)應(yīng)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營特點和綜合管理要求建立起適合的會計機構(gòu)，配備合格的會計人員，實行相應(yīng)的獎懲措施。為此，企業(yè)應(yīng)制定《會計機構(gòu)、會計人員管理辦法》、《會計人員崗位責(zé)任制》、《執(zhí)行財經(jīng)紀律與企業(yè)財會規(guī)章制度事項的獎罰規(guī)定》等制度。企業(yè)應(yīng)建立起嚴密的財務(wù)組織機構(gòu)，形成完善的財會機構(gòu)管理模式，分清單位負責(zé)人、會計部門及其機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的職責(zé)權(quán)限，建立起崗位責(zé)任制，即明確各會計人員的工作崗位設(shè)置，各工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準，各會計工作崗位的人員和具體分工，各會計工作崗位的輪換，各會計工作崗位的考核等。財務(wù)會計工作必須做到“四分開原則”，即決策者和執(zhí)行決策者、執(zhí)行決策者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業(yè)務(wù)上相互分離。同時也必須實行會計人員的回避制度，以達到分工明確、相互制約之目的。交易授權(quán)建立恰當(dāng)?shù)膶徟�手續(xù)。企業(yè)的各項經(jīng)濟活動就是交易的產(chǎn)生過程，企業(yè)的每項交易因其性質(zhì)不同而由不同層級的人去決策和實施。這樣處在一項活動中的每一級人員就需要確定其權(quán)限范圍，達到什么情況由哪一級審批，并將一些事項在適當(dāng)?shù)那闆r下予以授權(quán)處理�！　。ㄈ�）制定和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅�計政策方法和程序　　在符合企業(yè)管理要求的情況下，將郵政企業(yè)的財務(wù)會計政策、方法和程序予以規(guī)范和實施。財務(wù)會計政策是企業(yè)財務(wù)控制的一個標(biāo)準，企業(yè)的財務(wù)管理體制、會計核算體制、資金籌集運用體制等政策都是企業(yè)必須首先確定的框架。財務(wù)會計方法則是執(zhí)行政策的統(tǒng)一基礎(chǔ)，如企業(yè)風(fēng)險評價方法、資金籌集使用方法、準備金提取方法、存貨計價方法、內(nèi)部定價方法、折舊方法、財產(chǎn)清查方法、成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷方法、等都對企業(yè)的財務(wù)管理，會計核算起著規(guī)范作用。財務(wù)會計程序，則是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實施的有效手段。財務(wù)管理程序、財務(wù)決策程序、資金使用程序、財務(wù)處理程序、財產(chǎn)清查程序、授權(quán)審批程序、崗位輪換程序，物資采購程序等都需在各項財務(wù)內(nèi)部控制制度中予以體現(xiàn)以便于操作，也便于對各著眼點的控制�！　。ㄋ模┩晟瞥杀举M用管理制度　　成本是企業(yè)在一定時期內(nèi)所發(fā)生的生產(chǎn)耗費的貨幣表現(xiàn)。成本費用管理的任務(wù)就是通過預(yù)測、計劃、控制、核算、分析、考核，反映企業(yè)經(jīng)營成果，挖掘潛力、努力降低成本。成本費用控制的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，意義重大。郵政企業(yè)制定成本費用管理制度的目的就是從制度上對上述情況進行規(guī)范，從而達到“抓環(huán)節(jié)、降成本、增效益”的目的。為此，需制定《費用報銷管理制度》、《成本費用管理辦法》等來實現(xiàn)成本費用的相關(guān)控制�！　。ㄎ澹┰O(shè)計并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄　　會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，是記賬的主要依據(jù)，它對會計核算過程、會計信息質(zhì)量等起著重要的作用。會計賬薄是記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)，把大量分散的數(shù)據(jù)或資料進行歸類整理，逐步加工成有用會計信息，它是會計報表的重要依據(jù)。財務(wù)會計報告是一個單位向有關(guān)方面和國家有關(guān)部門提供財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，是對會計核算工作的全面總結(jié)，是及時提供合法、真實、準確、完整會計信息的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)國家各項規(guī)范性要求及企業(yè)業(yè)務(wù)需要，選用和設(shè)計適當(dāng)?shù)膽{證、單據(jù)、賬薄、內(nèi)部報表和各項資料的記錄，嚴格實行各項規(guī)則和手續(xù)，保持憑證及記錄的質(zhì)量與完整性，以達到從基本環(huán)節(jié)最全面的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制從而保證會計信息質(zhì)量和核算、記錄環(huán)節(jié)控制�！　∝攧�(wù)總監(jiān)應(yīng)該做好企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制�，F(xiàn)代意義上的財務(wù)總監(jiān)是公司重要的戰(zhàn)略決策的制定者和執(zhí)行者之一，是穿插于金融市場和價值管理之間的不可或缺的角色。隨著全球經(jīng)濟一體化進程的深入，傳統(tǒng)的財務(wù)管理知識已遠遠不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的需要。當(dāng)今的財務(wù)管理人員及企業(yè)管理者，不僅要遵循某些傳統(tǒng)的原則，還必須了解瞬息萬變的資本市場及財務(wù)管理發(fā)展趨勢，并掌握最新的策略與技術(shù)，以便高效地完成工作，給企業(yè)所有者和股東們提供強有力的利益保障與支持！