2001年底到2002年發(fā)生的安然、世通事件等一系列財務丑聞，暴露了美國核查體系的嚴重缺陷，上述核查體系原本是用來保護公眾公司的股東、養(yǎng)老金受益人和雇員的利益，并保護美國公眾對資本市場的穩(wěn)定、公正的信心的，而安然、世通等一系列事件無疑嚴重動搖了公眾對刮吸泥機師行業(yè)的信心。針對上述事件，美國國會在2002年出臺了該法案為上市公司的外部審計創(chuàng)建了一個廣泛的、新的監(jiān)督體制，并將對財務報告的內部控制作為關注的具體內容，進一步完善了相關的信息披露制度。尤其是該法案的404條款明確要求上市公司在年度報告中包括一個內部控制報告，在報告中需要說明管理層建立和維護與財務報告相關的內控框架及流程的責任，并對內控系統(tǒng)的有效性做出評估。而且要求外部審計師證實上市公司內部控制報告的準確性�！　�2004年末到2005年初，國內上市公司也相繼出現(xiàn)了諸多內控失效的典型案例，如公司存款不翼而飛、子公司拒絕提交財務報告、套期交易出現(xiàn)巨額虧損等。這些涉案公司普遍存在的問題是內控制度形同虛設。因此，上海證券交易所于2005年四月推出的不啻為一場及時雨�！丁方梃b了薩奧法案，同時也結合了中國的實際情況，旨在幫助上市公司理解內控概念、搭建內控框架、提高內控水平，以實現(xiàn)健康的可持續(xù)發(fā)展刮泥機》要求稽核部門每季度向專門委員會提交內控報告，董事會的審計委員會應對內控運行情況做出評價，從相對的外部來督促制度的良好運行�！　≈忻纼蓢�適時推出的內控報告制度雖然給上市公司帶來了成本的提高，同時增大了經(jīng)營壓力。但無疑，通過對內部控制的評估，繼而不斷改善的過程，上市公司得到的將是一個健全內部控制系統(tǒng)、提高管理水平、提升公司形象和投資者信心的契機。對公司自身而言，盡快找到一種適應經(jīng)濟發(fā)展的內控評估方法堪稱當務之急。在當今企業(yè)發(fā)展條件下，傳統(tǒng)的內部控制評估方法如內審人員檢查單據(jù)、實施符合性測試程序等已不能滿足公司治理的需求，內控評估方法應逐步轉化為在內部稽核人員指引下由管理部門和員工共同參與研討，提出最佳改進措施的“控制自我評估”�！　∫�、 控制自我評估方法較之傳統(tǒng)評估方法的優(yōu)勢控制自我評估（Control Self Assessment,簡稱 CSA）是指企業(yè)定期或不定期地對自己的內部控制系統(tǒng)進行評估，評估內部控制系統(tǒng)的有效性及其實施的效率效果，以期能更好地達成內部控制的目標。CSA的基本特征是：關注業(yè)務的過程和控制的成效；由管理部門和職員共同進行；用結構化的方法開展評估活動。CSA是為提高組織內部控制的自我意識所作的努力，這種評估方法經(jīng)常以研討會的形式進行。設計CSA的目的是使企業(yè)管理者了解內部控制哪里存有缺陷以及可能引至的后果，然后讓他們自己采取行動改進這種狀況，而不是坐等內部稽核人員站出來。研究表明，實施CSA的方法對于一個企業(yè)加強管理、提高勞動生產率、改進內部稽核程序和業(yè)務經(jīng)營程序以及控制風險等都有著積極的作用。雖然CSA最早出現(xiàn)在20世紀80年代末期，但其最主要的發(fā)展是在90年代，特別是在1992年美國吸泥機報告公布之后。COSO報告首次把內部控制從原來自上而下財務模式的平面結構發(fā)展為更具彈性的企業(yè)整體模式的立體框架。此后，一些國家發(fā)布的有關內部控制的報告，均以刮吸泥機報告為模本。