摘要：會計電算化是電子計算機技術、信息技術和現(xiàn)代會計相結合的產物，是會計工作發(fā)展的方向，隨著電子計算機在我們的日常工作生活中的廣泛應用，會計電算化也在逐步走入我們的日常工作中。會計電算化是會計史上的一次飛躍，也是會計手段的一次重大變革。計算機技術的飛速發(fā)展，為會計業(yè)務的處理提供了多樣化、高效化的服務，大大減輕了一線會計人員的勞動強度，提高了會計核算及時性和準確性，對會計的發(fā)展也起到了很有力的推動作用。然而，就在會計電算化實現(xiàn)的同時，會計領域的計算機犯罪案件也呈上升趨勢，給國家資產造成了巨大的損失。因此，加強會計電算化的安全監(jiān)控，加強會計電算化內部控制管理，切實防范會計風險顯得尤為重要。認真探討會計電算化對會計內部控制的影響，對建立健全事業(yè)單位電算化會計內部控制有著重大的意義�！　￡P鍵詞：事業(yè)單位；內部控制；會計電算化；探討一、會計電算化對事業(yè)單位內部控制的影響　　(一）事業(yè)單位內部控制形式傳統(tǒng)的手工記賬規(guī)則對總賬、日記賬所要進行訂本賬冊的使用進行了規(guī)定，并且要求那些明細賬必須要采用活頁式的賬冊，通過很多套帳來實現(xiàn)賬目之間的互相核對和互相牽制。比如，編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬明細賬進行平行登記、賬賬核對、賬證核對等，如果賬本記錄、憑證出現(xiàn)了錯誤必須要使用紅字和劃線的方法來對其進行一定的更正。在會計電算化中由于核算程序的變化，我們通常要使用計算機軟件來進行賬務的處理工作，只要我們所輸入原始的憑證正確，計算機就能夠迅速的完成我們在手工條件之下所進行的各種賬務處理的功能。計算機已經在會計電算化的條件下將手工會計賬冊核對的功能進行了代替，那么，過去手工操作的內部控制措施，如，記賬憑證的借、貸平衡效驗；賬戶中期末余額、期初余額、本期發(fā)生額的檢查；各核算業(yè)務模塊間數(shù)據的核對；報表數(shù)據的鉤稽關系檢查、會計平衡的等式的檢查等等。在事業(yè)單位會計電算化應用后就沒有其存在的必須性和必要性了，這也在很大程度上將傳統(tǒng)會計職務監(jiān)督的能力降低�！　�(二）事業(yè)單位內部控制的內容傳統(tǒng)的手工會計信息系統(tǒng)中，事業(yè)單位的每一筆經濟業(yè)務的處理都需要經過多重手續(xù)，嚴格遵循有關的制度監(jiān)督機制進行操作，會計人員要將那些原始憑證上的數(shù)據、內容直接在憑證、賬簿上面進行記錄，都必須要有相關的經辦人員進行簽字、領導的批準予以確定，這些原始憑證上的不同筆跡的簽字也可以作為內部控制的重要手段。但是，在事業(yè)單位會計電算化以后，傳統(tǒng)會計工作的單據、憑證、賬簿、報表等部分會取消，因為，電算化會計系統(tǒng)是一個人機交互系統(tǒng)，因此，其控制的內容更加復雜。大致可以概括為以下幾方面：計算機會計人員的重新分工和新的內部牽制；系統(tǒng)安全控制以及系統(tǒng)開發(fā)、系統(tǒng)資料文書化控制；系統(tǒng)的組織和操作管理控制；系統(tǒng)的輸入控制、處理控制和輸出控制�！　《�這些信息往往是我們人類肉眼不能夠看到的，這樣也就導致這些數(shù)據很容易被篡改或者消失、中斷。傳統(tǒng)控制程序以及傳統(tǒng)的控制方法有些已經不能再適用了�！　《�、會計電算化對事業(yè)單位內部控制制度的新要求會計電算化要求我們職責分離，也就是事業(yè)單位的資產保管、記錄、執(zhí)行以及業(yè)務授權等工作和職責要很好的分開。根據相關的會計電算化工作規(guī)范中所規(guī)定的內容，我們可以將事業(yè)單位會計電算化職責和崗位進行一定的劃分，可以將其分為：數(shù)據分析，數(shù)據分析主要負責事業(yè)單位會計數(shù)據的分析工作；電算審查，主要負責事業(yè)單位會計工作的監(jiān)督，以便很好地的防止會計利用計算機進行作弊；審核記賬，主要負責對于那些已經輸入到計算機的事業(yè)單位會計數(shù)據進行一定的審核；軟件操作，主要負責記賬憑證以及原始憑證等會計數(shù)據的準確輸入；電算主管，主要負責對會計軟件系統(tǒng)運行工作和計算機運行工作的協(xié)調�！　∪�、加強事業(yè)單位會計電算化條件下內部控制制度的措施國內外會計電算化的實踐表明，計算機本身處理出錯幾乎為零，但人為造成出錯和舞弊的現(xiàn)象有增無減，而且一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨大。因此，制定嚴格的內控制度是非常有必要的，嚴格的內部控制制度是會計電算化信息真實可靠的保證，此外，有助于防止違法行為的發(fā)生。　　(一）將思想認識深度以及系統(tǒng)控制制度進行提升和規(guī)范事業(yè)單位會計電算化的應用必將使傳統(tǒng)的會計數(shù)據領域、數(shù)據處理程序、數(shù)據存儲形式以及會計核算方式進行改變，并且將會計信息質量進行提升 這在一定程度上方便和改變了事業(yè)單位進行經營決策以及財務分析等，不僅是會計技術和會計理論進一步的完善和發(fā)展，同時也對事業(yè)單位會計電算化內部控制制度改革進行了促進，成為了整個會計實務運用以及理論研究根本性的變革，動力就是思想，只有我們在思想方面認識到位，才能夠將事業(yè)單位會計電算化予以完善和發(fā)展。對事業(yè)單位日常的操作管理控制，操作規(guī)程控制以及操作權限控制已經成為了系統(tǒng)操作控制的主要表現(xiàn)。其中，操作規(guī)程控制就是指在系統(tǒng)的操作過程中，我們必須要對一些標準操作的規(guī)程進行嚴格的遵循，將注意事項、操作程序以及職責進行明確，從而能夠很好的形成一套事業(yè)單位自身會計電算化系統(tǒng)的文件；所謂的操作權限控制就是指每一個崗位人員僅僅能夠按照所授予權限來對系統(tǒng)進行自己的作業(yè)，崗位人員不能夠將權限進行超越從而接觸系統(tǒng)。　　(二）建立健全事業(yè)單位內部人員崗位的安全控制制度事業(yè)單位想要建立健全適合的職責分工制度和組織機構就必須要對相應崗位職責制度、權限劃分、人員分工以及部門設置等方面進行完善，最為基本的目標就是進行制度的建立，從而形成一種相互制約、相互牽制的制度，這樣能夠減少和防止舞弊事件的發(fā)生。在事業(yè)單位中，基本的會計崗位主要包括：會計檔案管理、稽核、會計核算、出納以及會計主管等等工作崗位，而電算化會計的崗位主要包括：計算機會計主管、軟件操作、出納人員、審核記賬、系統(tǒng)維護、電算審查和數(shù)據分析、檔案管理等崗位。在進行機構的調整過程中，我們必須要將其與組織控制相互結合，從而實現(xiàn)了職權的分離，及時、有效地發(fā)現(xiàn)違法行為和錯誤。與此同時，  我們還必須要建立健全職務輪崗制度。　　(三）建立健全事業(yè)單位會計電算化系統(tǒng)安全控制的制度自從事業(yè)單位進行會計電算化以后，要求事業(yè)單位必須要為計算機的設備創(chuàng)造一個良好的運行環(huán)境，對機器設備進行保護，能夠有效地防止其他的人員接觸到計算機，對數(shù)據和程序的安全進行保護。其中，系統(tǒng)維護工作主要包括軟件維護以及硬件維護，系統(tǒng)硬件維護內容包括：對計算機進行定期殺毒、查毒；專機專用，財務操作的工作人員不能夠在財務專用的計算機上面插入外來的光盤、軟盤以及上網；及時的進行計算機故障分析，并且做好相應的記錄；定期進行計算機的檢查工作，并且做好相應的記錄等等。還要對正在使用的計算機財務軟件進行不定期或者定期的維護工作，這樣能夠防患于未然，能夠確保計算機財務軟件進行高效、平穩(wěn)、安全地運行，并且對計算機財務軟件所存在的不足不間斷地進行修正，更要加強對其所選用的計算機財務軟件進行及時地更新和升級�！　�(四）建立健全事業(yè)單位內部審計的制度內部審計既是事業(yè)單位內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內部會計監(jiān)督的制度安排。在會計電算化中，由于是人機交互系統(tǒng)的特殊形態(tài)，因而對內部審計提出了更高、更嚴格的要求。內部審計必須包括以下幾個方面：（1）對會計資料定期進行審計，檢查電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合公司內控制度、憑證附件是否規(guī)范完整；（2）審查機內數(shù)據與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整；（3）監(jiān)督數(shù)據保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據的現(xiàn)象；（4）對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞�！　∈聵I(yè)單位只有建立起與會計電算化系統(tǒng)相互適應的事業(yè)單位內部會計控制制度，才能夠將會計電算化系統(tǒng)的內部控制過程中不斷出現(xiàn)的那些問題進行很好地解決，并且對事業(yè)單位的會計電算化工作向更加深入的層次進行發(fā)展。