應(yīng)朋友的建議，希望我能交流一下有關(guān)酒店的收入審計(jì)，我一直拖了很久才提筆。在此期間也觀(guān)察了部分酒店的收入審計(jì)，開(kāi)業(yè)期與成熟期的酒店各有千秋，關(guān)注的重點(diǎn)也不雷同。在此僅把共性的內(nèi)容歸結(jié)一下，理些工作思路，與同行一起探討。下次準(zhǔn)備一些財(cái)務(wù)在收入審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的典型案例，進(jìn)行解剖。

　　一、 酒店?duì)I業(yè)收入確認(rèn)

　　(一).酒店?duì)I業(yè)收入的時(shí)間確認(rèn)

　　酒店應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)核算營(yíng)業(yè)收入，凡是在本期取得的收入，不論其款項(xiàng)是否已收回，都被視為本期收入;凡是不屬于本期形成的收入，即使款項(xiàng)在本期收到，也不能作為本期收入。當(dāng)期發(fā)生的銷(xiāo)售折扣及銷(xiāo)售退回，應(yīng)沖減當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入。

　　(二).酒店?duì)I業(yè)收入的數(shù)額確認(rèn)

　　構(gòu)成和影響飯酒店收入的因素較多。一般來(lái)說(shuō)，影響營(yíng)業(yè)收入的相關(guān)因素有：

　　房?jī)r(jià)： 反映了酒店的消費(fèi)檔次。

　　出租率： 反映了酒店的消費(fèi)人氣。

　　人均消費(fèi)：反映了酒店的消費(fèi)檔次。

　　就餐人數(shù)：反映了酒店的消費(fèi)人氣。

　　折扣：增加銷(xiāo)售量的有效手段就是針對(duì)不同的情況給予銷(xiāo)售折扣。

　　退賠：飯店所提供的服務(wù)可能達(dá)不到消費(fèi)者的要求，從而產(chǎn)生了部分折讓或全額退賠的發(fā)生。

　　從財(cái)務(wù)處理的角度來(lái)看，折扣和退賠有某些共同之處，減少了酒店收入，但本質(zhì)和產(chǎn)生的動(dòng)因是完全不同的。前者是一種積極的經(jīng)營(yíng)策略，財(cái)務(wù)應(yīng)給以支持;后者是一種消極的彌補(bǔ)措施，要按權(quán)限嚴(yán)格把關(guān)，不能一概而論。

　　其他：

　　傭金，給以旅行社的報(bào)酬，這種支付不是直接減少銷(xiāo)售收入，而是以費(fèi)用的形式來(lái)沖銷(xiāo)當(dāng)期收益。

　　壞賬，當(dāng)客戶(hù)無(wú)力支付其所欠的應(yīng)付賬款時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生壞賬。它是飯店企業(yè)在營(yíng)業(yè)收入環(huán)節(jié)中發(fā)生的損失費(fèi)。壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)對(duì)收益進(jìn)行調(diào)整。這種調(diào)整往往不是直接減少銷(xiāo)售收入，而是以費(fèi)用的形式來(lái)沖銷(xiāo)當(dāng)期收益。

　　二、 酒店?duì)I業(yè)收入的審計(jì)與控制

　　(一)審計(jì)營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性，及時(shí)性，安全性

　　工作對(duì)象是各收銀點(diǎn)的收銀員以及各營(yíng)業(yè)部門(mén)交來(lái)的單據(jù)、報(bào)表等資料。其工作目標(biāo)是通過(guò)對(duì)這些單據(jù)、報(bào)表深入細(xì)致的查對(duì)，糾正錯(cuò)弊、追查責(zé)任，以保證當(dāng)天酒店收入的準(zhǔn)確性，及時(shí)性，安全性。這就要求收入審計(jì)人員必須具有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊、查找根源的豐富經(jīng)驗(yàn)，審核單據(jù)、計(jì)算匯總的基本技能。

　　1. 檢查前臺(tái)的收銀工作(財(cái)務(wù)收入審計(jì)負(fù)責(zé))

　　首先檢查所有出勤的前臺(tái)收銀員是否已全部交來(lái)收銀報(bào)告及賬單，將前臺(tái)收銀員一天所處理的賬單核單據(jù)進(jìn)行歸集、分類(lèi);從前臺(tái)電腦系統(tǒng)查看或打印當(dāng)天或昨天已離店客人名單，與所有的離店客人賬單進(jìn)行核對(duì);

　　(1). 客人預(yù)交押金的結(jié)賬賬單，查看“押金單據(jù)”是否收回，消費(fèi)項(xiàng)目單據(jù)上的客人簽名是否與入住登記卡和押金單據(jù)上的客人簽名一致。附件單據(jù)的金額是否和賬單的總額相符，發(fā)票是否正確。

　　(2). 掛賬的賬單是否有有效簽字人簽字，并入相關(guān)的AR賬戶(hù);不符合掛賬規(guī)定的消費(fèi)是否有相關(guān)人員擔(dān)保。 核對(duì)每日轉(zhuǎn)AR金額與賬單金額的一致性，關(guān)注AR限額變化情況，審核無(wú)誤后將所有AR單轉(zhuǎn)交信用經(jīng)理。

　　(3). 審核相應(yīng)的餐費(fèi)、迷你吧和其他消費(fèi)是否有效簽字人簽字并入賬金額無(wú)誤，已做調(diào)整的項(xiàng)目有相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可。

　　(4). 審核免費(fèi)房的賬單是否有“免費(fèi)房申請(qǐng)單”，相應(yīng)的餐費(fèi)、迷你吧和其他消費(fèi)是否已做調(diào)整并由相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可。

　　(5). 核對(duì)所有已結(jié)賬的賬單是否已在電腦里處理，避免遺漏，造成房態(tài)的混亂，影響房間的出租;核對(duì)賬單的結(jié)算方式是否與電腦報(bào)表的結(jié)算方式相符，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整和更改。

　　(6). 所有的已結(jié)賬賬單必須有客人的簽名，所有的賬單必須與所附的明細(xì)賬單、單據(jù)相符。明細(xì)賬單、單據(jù)的簽字人是否為有效簽字人。

　　(7). 在核對(duì)離店客人賬單時(shí)，還要檢查客人的入住、離店時(shí)間，核對(duì)房?jī)r(jià)碼、市場(chǎng)碼、傭金碼、折扣比例是否有異常 所收取的房租是否符合規(guī)定。

　　(8). 打印并核對(duì)房?jī)r(jià)差異報(bào)表，檢查有無(wú)特殊房?jī)r(jià)、超低房?jī)r(jià)、其房?jī)r(jià)來(lái)源是否正確，審批手續(xù)是否到位。

　　(9). 查看房包早人數(shù)與實(shí)際人數(shù)是否相同，及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬調(diào)整。

　　(10). 檢查消費(fèi)帳戶(hù)及S帳戶(hù)的變更情況，及時(shí)聯(lián)系前臺(tái)清理。